В 2-НДФЛ отражается сумма доходов, которые получены работником за отчетный период, а также сумма НДФЛ, уплаченная с этих доходов. Кроме этого, в отчете указываются сведения о применяемых в отношении работника вычетах. Сроки подачи, правила заполнения, а также внешний вид формы 2-НДФЛ регламентируются приказом ФНС РФ от 30 октября 2015 года №ММВ-7-11/485 .
2-НДФЛ: сроки сдачи 2019
Согласно вышеуказанному приказу, крайний срок сдачи отчета 2-НДФЛ в 2019 году — 1 апреля. Соответственно, все налоговые агенты должны будут подать отчет за 2018 год не позднее, чем 1 апреля 2019. Никаких переносов не будет, поскольку 1 апреля не выпадает на выходной день — в 2019 году это понедельник.
Если налоговый агент в течение отчетного периода не смог удержать налоги с выплаченных физлицам средств, то отчет необходимо сдать до 1 марта 2019 года. Это правило относится к тем случаям, когда лица, которые не являются работниками фирмы, получали подарки на сумму более 4000 рублей. Считается, что удержать НДФЛ с полученного дохода не представляется возможным, но проинформировать об этом налоговую службу все равно необходимо.
Отчет 2-НДФЛ можно подавать:
- на бумаге — если количество сотрудников не превышает 25 человек;
- в электронном виде — если количество сотрудников превышает 25 человек.
Штрафы за ошибки и несвоевременную подачу отчетности
Налоговый кодекс предусматривает ответственность за ошибки, допущенные в отчетности 2-НДФЛ, а также за ее несвоевременную подачу. В частности, штраф для налоговых агентов, которые в срок не предоставили в налоговый орган эту форму, составляет 200 рублей за каждую справку. Следовательно, если не были предоставлены справки на 10 работников, штраф составит 2000 рублей. Если в отчетности указаны недостоверные сведения, то штраф составит 500 рублей. Отметим, что если налоговый агент обнаружит ошибку раньше, чем это сделают налоговики, и отправит корректировочную отчетность до наступления крайнего срока подачи отчета, штрафа можно избежать.
Налоговым агентам необходимо проявлять крайнюю внимательность при заполнении бланка отчетности, поскольку законодательство не уточняет, за какие ошибки может быть вменен штраф. По большому счету, санкции могут быть применены даже при допущении ошибок в адресе проживания работника. Кроме того, согласно письмам ФНС, ошибка в указании ИНН также приводит к штрафу.
Это ежегодное представление в налоговую инспекцию документа, содержащего сведения о доходах физлиц истекшего календарного года и суммах НДФЛ, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот год по каждому физлицу. Речь идет о сдаче справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).
2НДФЛ-справка: по какой форме?
Признаки в справке 2-НДФЛ
В справке 2-НДФЛ за 2017 год в числе прочих показателей предусмотрено заполнение поля «Признак». Значение в этом поле может быть 1 или 2.
Признак «1» указывается, если справка 2-НДФЛ представляется в общем порядке в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ .
А когда указывается признак «2» в справке 2-НДФЛ? Сделать это нужно, если справки представляются в связи с тем, что в 2017 году не было возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ , Порядок заполнения , утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).
Сроки сдачи справок 2-НДФЛ за 2017 год
Справки 2-НДФЛ за 2017 год нужно подать в налоговую инспекцию не позднее 02.04.2018 (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ , п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если же справки составляются по тем лицам, по которым невозможно было удержать НДФЛ в 2017 году, сдать их нужно будет дважды:
- не позднее 01.03.2018, указав в справках код «2»;
- не позднее 02.04.2018, отметив в справках 2-НДФЛ по таким лицам код «1».
Нужна ли печать на справке 2-НДФЛ?
Действующая в настоящее время форма справки 2-НДФЛ не предусматривает проставление на ней печати. Это значит, что и без печати такая справка действительна (Письмо ФНС от 17.02.2016 № БС-4-11/2577@). В то же время организация по своему желанию может поставить печать на форме справки 2-НДФЛ. Недействительной это справку также не сделает.
Справка 2-НДФЛ: где получить?
Иногда работнику необходимы сведения о своих доходах и удержанном налоге. К примеру, требуется обычно справка 2-НДФЛ для кредита или для получения вычетов при представлении в инспекцию налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. А как получить справку 2-НДФЛ? Для получения справки работник обращается с заявлением к своему работодателю. При этом он не вправе отказать работнику в выдаче этой справки (п. 3 ст. 230 НК РФ). Выдать справку работодатель должен не позднее 3 рабочих дней со дня получения заявления от работника (
Когда работодателям сдавать в ИФНС справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год? Какие сроки установлены в 2018 году?
Сроки сдачи 2-НДФЛ в 2018 году
Справки о доходах работников по форме 2-НДФЛ налоговые агенты (организации и ИП) должны подать не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК). В этот срок 2-НДФЛ сдают с признаком 1. Однако 1 апреля 2018 года – это воскресенье. Поэтому срок сдвигается на 2 апреля 2018 года (понедельник).
Если в течение 2017 года у сотрудников не смогли удержать НДФЛ, то справки подают с признаком 2. Крайний срок – 1 марта 2018 года.
Отчитаться за 2017 год можно как по старому, так и по новому бланку. Новая справка 2-НДФЛ действует с 10 февраля (приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19). Но ФНС разрешила сдавать сведения за 2017 год и по новой, и по старой форме. Новый бланк предпочтительнее. В нем надо указывать меньше данных, что упростит заполнение и исключит ошибки.
За опоздание со справками 2-НДФЛ налоговики оштрафуют компанию или ИП на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК).
Срок сдачи 6-НДФЛ в 2018 году
Годовой расчет сумм налога на доходы физлиц по форме 6-НДФЛ сдают не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК). Однако, как мы уже сказали, 1 апреля – это воскресенье. Поэтому сдача сдвигается на 2 апреля 2018 года.
ФНС внесла поправки в форму 6-НДФЛ. Приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@, который утвердил изменения, был опубликован 25 января. Изменения в бланке официально начнут действовать через два месяца – с 25 марта. Но инспекторы уже сейчас готовы принимать 6-НДФЛ за 2017 год по обновленной форме.
За нарушение сроков сдачи 6-НДФЛ штраф составит 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК).
Как изменился бланк 2-НДФЛ после обновления?
С отчета за 2018 год 2-НДФЛ оформляется на новом бланке. А точнее, на двух бланках:
- Первый — именно он теперь называется 2-НДФЛ — используется для сдачи в ИФНС.
У него новая структура: он состоит из некоего подобия титульного листа, трех разделов и одного приложения. В самом начале документа приводятся данные о налоговом агенте, в разделе 1 — сведения о физлице, в отношении которого заполняется справка, в разделе 2 — информация об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ, в разделе 3 — предоставленные агентом вычеты: стандартные, социальные и имущественные, а в приложении дается расшифровка доходов и вычетов по месяцам.
- Второй бланк, который вы будете выдавать работнику с 01.01.2019, именуется просто «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (без привычного «2-НДФЛ»). Он практически полностью повторяет прежний бланк (из приказа ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).
Что еще изменилось в порядке заполнения 2-НДФЛ с 2019 года, см. в материале «Утвержден новый бланк 2-НДФЛ!» .
Образец справки 2-НДФЛ для налоговой, оформленный на новом бланке, можно увидеть на нашем сайте.
Порядок и сроки сдачи 2-НДФЛ в 2019 году
В сроках сдачи 2-НДФЛ в 2019 году изменений нет. Их по-прежнему два:
- не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ) следует подать справки на тех лиц, с дохода которых у налогового агента не было возможности удержать налог;
- не позже 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ) сдаются справки по лицам, с дохода которых налог удержан и уплачен в бюджет.
В 2019 году оба этих дня — рабочие, поэтому никаких переносов дат, совпавших с выходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), не будет.
Не изменился и порядок сдачи сведений. Предоставить их в ИФНС всё так же можно на бумаге (если количество лиц, о которых отчитывается агент, не превышает 24) и по ТКС. Подача в бумажном варианте возможна лично, через представителя или по почте.
Итоги
Для отчета за 2018 год форма справки 2-НДФЛ принципиально обновлена. А вот в сроках и порядке сдачи справок ничего нового нет.
Ежегодно работодатели должны сдавать отчетность в налоговый орган по форме 2-НДФЛ. Законодательно установлены конкретные сроки сдачи отчетности. Это касается всех организаций и ИП, имеющих сотрудников и выплачивающих им заработную плату.
Срок сдачи 2-НДФЛ за год
В отчете по форме 2-НДФЛ проставляется признак, который отражает следующую информацию:
- признак «1» — когда организация или ИП удерживает и перечисляет налог на доходы, которые были получены физическими лицами;
- признак «2» — когда физические лица получили доход, но с него не был удержан и перечислен налог. Такое возможно в том случае, когда заработная плата выдавалась в натуральной величине — товаром, например, или были получены призы, подарки в розыгрышах и так далее.
За 2016 год налоговые агенты обязаны сдать отчетность по каждому сотруднику в следующие сроки:
Также налоговым кодексом РФ предусмотрены сроки сдачи отчетности организациями, которые проводят процедуру реорганизации или ликвидации в течение года — 2-НДФЛ подается с начала отчетного периода до даты изменений.
Способы подачи отчета 2-НДФЛ зависят от количества работников:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- на бумаге – если сотрудников не больше 25 человек;
- электронным способом – если штат сотрудников больше 25 человек. Отчетность электронным способом можно передать только через оператора, осуществляющего электронный документооборот. Использовать электронные носители информации – диски, карты памяти – запрещено.
Поквартальная отчетность по НДФЛ
С 2016 года количество отчетности по НДФЛ увеличилось. Ранее отчет сдавался только раз за год, но ФНС была введена новая форма – расчет сумм НДФЛ. В этом расчете будут отражаться обобщенные сведения по всем физическим лицам, персональных данных в поквартальной отчетности не будет.
Расчет 6-НДФЛ отражается нарастающим итогом и сдается следующим образом:
- за квартал;
- за полугодие;
- за 9 месяцев.
Срок сдачи поквартальной отчетности – до 30 или 31 числа месяца, который следует за отчетным периодом. Сдавать расчет сумм НДФЛ с нулевыми показателями не нужно.
Так как ИП являются налоговыми агентами, они также обязаны сдавать поквартальный отчет НДФЛ и неважно, какую систему налогообложения они используют.
Ответственность
Согласно ст. 126 НК РФ РФ, ФНС может выставить штрафные санкции на организацию или индивидуального предпринимателя за несвоевременно сданные отчеты по НДФЛ. За каждую справку размер штрафа составит 200 руб. К тому же применяется административное наказание, касающееся несвоевременной подачи или непредставления 2-НДФЛ, по решению суда, если ФНС подаст иск. Размеры штрафов:
- для граждан – от 100 до 300 руб.;
- для должностных лиц – от 300 до 500 руб.
Такие меры применяются к официальным лицам предприятия, например, к директору.
Если же налоговый агент самостоятельно найдет ошибки в отчетности и успеет подать скорректированную справку 2-НДФЛ до того, как неточности обнаружит ФНС, подобных штрафов можно избежать. Однако в некоторых случаях штраф все равно предъявят.
Если же никаких выплат физическим лицам в виде доходов не производилось, организация или ИП отправляют в ФНС информационное письмо. Так как ФНС не владеет точной информацией по работникам и выплаченным им доходам:
6-НДФЛ введена для усиления контроля налоговой службы над предоставлением отчетности от ИП и предприятий. Налоговые инспекторы с помощью этого отчета сверяют следующие сведения:
- правильность заполнения документа;
- полноту отраженной информации;
- точность соблюдения сроков исчисления и удержания налога из доходов сотрудников.
С помощью этих данных ФНС значительно проще проверить своевременность и точность отчетности по налогам на доходы физических лиц, переданных в бюджет.
