Счет-фактура на аванс покупателю выставляется при поступлении предоплаты.
Выставление счета-фактуры на аванс покупателю нужно осуществлять в течение 5 дней с момента поступления денег на банковский счет или в кассу организации.
Пункт 3 статья 168 НК РФ.
Счет фактура на аванс покупателю выписывается в двух или трех экземплярах.
В 2 экземплярах - в случае отсутствия пункта в договоре об авансе.
В 3 экземплярах – в случае, если в договоре, контракте или соглашении с покупателем прописан пункт об авансе.
1 экземпляр – для отражения счета-фактуры на аванс у продавца в книге продаж.
2 экземпляр – для отражения счета-фактуры на аванс у продавца в книге покупок при последующей отгрузке или выполнении работ (услуг).
3 экземпляр – выдается покупателю.
Обязательно ли нужна счет-фактура на аванс?
Да, в Налоговом кодексе есть четкое указание – при получении предварительной оплаты, продавец обязан выставить счет-фактуру на аванс покупателю.
Нужна ли счет-фактура в случае, когда отгрузка или выполнение работ происходят не позднее 5 дней после предоплаты или вообще в один день?
Позиция ФНС и Минфина по поводу выставления авансовых счетов-фактур сходятся – при получении предварительной оплаты и реализации ТМЦ (работ, услуг) в одном периоде, налоговую базу нужно считать и на день аванса и на день реализации.
А вот нужно ли счет-фактуру на аванс давать в этом случае покупателю – мнения расходятся.
Позиция налоговых органов – Да, нужно.
Позиция Министерства – Нет, не следует.
Поэтому, безопаснее всего счета-фактуры на аванс покупателю выдавать.
Отражение счета-фактуры на аванс.
Как отражать счет-фактуру на аванс в бухгалтерском учете покажем на примере:
Возврат к списку
Ндс с авансов выданных проводки
- Номер и дата, указанные в счете-фактуре от поставщика (№10 от 03.01.2018).
- Вид счета-фактура: «На».
- Документ-основание: банковская выписка, по которой мы перечислили с нашего расчетного счета на счет поставщика.
- Установленная галка «Отразить вычет НДС в книге покупок».
- Код вида операции 02 «Авансы выданные».
- Зачли ранее уплаченный аванс поставщику в дебет 60.01 в корреспонденции с кредитом 60.02 на сумму 90 000 рублей.
- 127 118.64 (150 000 за минусом НДС) ушли на себестоимость товара (в дебет 41.01 счета) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60.01).
- 22 881.36 ушли на «входящий» НДС, который мы примем к зачету (дебет 19.03) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60.01).
Ведь НДС с аванса, взятого нами в зачет в 1 квартале, должен быть начислен (восстановлен) нами к уплате во 2 квартале, когда поступил товар и нами был получен обычный счет-фактура от поставщика на полную сумму.
НДС с полученных и выданных авансов
На основании статьи 154 Налогового кодекса РФ налоговой базой в данном случае будет являться вся сумма полученной предварительной оплаты. Очевидно, что если сумма авансового платежа не включает в себя НДС, то объекта налогообложения не возникнет.
Другими словами, НДС не облагаются платежи, полученные по сделкам, для которых начисление НДС законодательно не предусмотрено: При получении денежных средств продавец должен выписать счет-фактуру на сумму полученного аванса.
НДС с авансов: проводки и примеры
НДС с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты.
Для учета НДС с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА - для полученных, 76.АВ - для выданных.
Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен. Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС.
НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету. Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям.
В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.
На полученный организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %.
Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет.
В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного к вычету.
То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок.
ООО «Гармония» по договору с покупателем ООО «Амальгама» должно поставить партию товара на сумму 212 400 руб.
вкл. НДС - 32 400 руб. 10.07.2018г. «Амальгама» перечисляет предоплату 50 % суммы договора: 106 200 руб. НДС с аванса: 106 200 * 18/118 = 16 200 руб.
Зачет НДС с полученных авансов
Ее выписка регламентирована Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г.
№ 1137. Регистрация авансовой счет-фактуры в книге продаж. Дата ее выписки и поступления денег от клиента должна совпадать. Расчет НДС, попадающего под вычет, производится в соответствии с п.12 ст.
171 НК РФ. Заказчик, оплавтинший имеет право на вычет по налогу в объеме, предъявленном продавцом.
Вычет НДС с авансов, перечисленных поставщику
Поэтому вычетом можно пользоваться избирательно, в зависимости от обстоятельств и сроков сделки.
Как видите, в списке необходимых документов фигурирует договор с поставщиком. Поскольку договор согласно гражданскому законодательству может быть составлен по-разному (например, в виде акцепта счета на оплату, переписка путем обмена документами, в которых согласуются все вопросы, единый документ), то возникает вопрос, в любом ли виде возможно существование такого документа для вычета.
Многие компании, заключая договора с контрагентами, включают туда пункт об авансах. Это относится как к продавцам, так и к покупателям. Как учитывать эти деньги при исчислении НДС?
Получая аванс по предстоящим поставкам (работам или услугам), продавец обязан начислить НДС и выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты. Документ составляется не позднее 5 дней с момента получения денег.
А на дату отгрузки товара, за который получена предоплата, организация вправе принять к вычету суммы ранее исчисленного налога на добавленную стоимость.
Вот такие проводки следует отразить в бухгалтерском учете при получении аванса:
Дебет 51 «Расчетный счет», Кредит 62 «Аванс полученный»
— получена предоплата от покупателя;
Дебет 62, Кредит 68 «Налог на добавленную стоимость»
— начислен НДС с аванса;
Дебет 68, Кредит 51
— Перечислен налог в бюджет.
Налоговое законодательство предусматривает применение вычета в полном объеме.
« Предыдущая:: Следующая »
НДС с полученных и выданных авансов.
На практике большинство фирм включают в условия заключаемых с контрагентами контрактов обязанность клиента перевести аванс в счет предстоящей поставки товара (выполнения работ, оказания услуг).
Аванс, как правило, представляет собой платеж, полученный поставщиком (подрядчиком, исполнителем) до момента фактического исполнения им своих обязательств перед покупателем (заказчиком).
По общему правилу датой реализации считается момент подписания первичного документа (товарной накладной, акта на оказание услуг и других). Таким образом, оплата товара покупателем хотя бы на один день раньше даты передачи (отгрузки) товара продавцом считается предварительной оплатой, с которой необходимо начислить НДС к уплате в бюджет.
Начисление НДС с полученных авансов
Порядок начисления НДС с авансов зависит прежде всего от хозяйственной операции, в рамках которой осуществляется предоплата. В зависимости от вида продукции продавец может получить денежные средства при реализации товаров как по ставке 10%, так и по ставке 18%, а также по необлагаемым операциям.
Поскольку НДС уже входит в сумму авансового платежа, при переводе денежных средств от клиента организация-продавец обязана начислить налог по расчетным ставкам 10/110 (при продаже продовольственных товаров, детской продукции и др.) и 18/118 (по остальным видам товаров). На основании статьи 154 Налогового кодекса РФ налоговой базой в данном случае будет являться вся сумма полученной предварительной оплаты.
Очевидно, что если сумма авансового платежа не включает в себя НДС, то объекта налогообложения не возникнет. Другими словами, НДС не облагаются платежи, полученные по сделкам, для которых начисление НДС законодательно не предусмотрено:
— по операциям, облагаемым налогом по ставке 0% (например: продажа в таможенном режиме экспорта, международные перевозки и некоторые другие виды сделок);
— операции, не облагаемые НДС (медицинские, образовательные услуги и другие);
— по реализации за пределами Российской Федерации.
При получении денежных средств продавец должен выписать счет-фактуру на сумму полученного аванса. Сделать это нужно в течение пяти календарных дней после предоплаты, один экземпляр счета-фактуры должен быть передан клиенту, второй остается у продавца и регистрируется в книге продаж.
Из этого правила существует исключение - если поставщик выполнил свои обязательства по договору, а именно произвел отгрузку продукции или оказал услугу в 5-дневный срок после получения предварительной оплаты, то «авансовый» счет-фактуру клиенту можно не отправлять.
Бухгалтерский учет начисления НДС с полученных авансов
Рассмотрим бухгалтерский учет полученного аванса и начисления НДС на примере.
Производственная компания заключила договор поставки офисной мебели с организацией-покупателем. Общая сумма договора составляет 118 000 рублей (включая НДС по ставке 18%).
Условиями договора предусмотрено получение предварительной оплаты в размере 50% от суммы договора. Таким образом, до момента отгрузки готовой продукции заказчику продавцом получен аванс в сумме 59 000 рублей. Соответственно НДС, который нужно уплатить в бюджет, рассчитывается по формуле:
Сумма налога = сумма аванса * 18 / 118 = 59 000 * 18 / 118 = 9 000 руб.
Бухгалтер организации-продавца сделает в учете следующие проводки:
Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 62.02 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» — 59 000 рублей - получен аванс от клиента;
Дебет 76.АВ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС по авансам и предоплатам» Кредит 68.02 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — 9 000 рублей - начислен НДС с полученного аванса;
Дебет 68.02 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» Кредит 51 «Расчетный счет» — 9 000 рублей - уплачен в бюджет НДС с полученного аванса.
Возмещение НДС с полученных авансов
Существует два основания, по которым компания вправе возместить из бюджета НДС, уплаченный при получении аванса:
— осуществление поставки товара, выполнение работ или оказание услуг, по которым была получена предоплата;
— расторжение договора, в рамках которого был получен аванс и, соответственно, возврат денег клиенту.
Поскольку реализация товаров (работ и услуг) является объектом налогообложения НДС, то при отгрузке товара, по которому ранее был получен аванс, продавец обязан повторно начислить налог уже на сумму отгрузки, выписать счет-фактуру и внести ее в книгу продаж.
Чтобы не возникло двойного налогообложения и НДС не был уплачен в бюджет дважды, законодательством предусмотрен вычет налога по ранее полученному авансу. Это означает, что при начислении НДС по реализации, продавец вправе возместить ранее уплаченный налог с предоплаты и включить «авансовый» счет-фактуру в книгу покупок.
Бухгалтерский учет возмещения НДС с полученных авансов
Воспользуемся условиями предыдущего примера.
В месяце, следующем за месяцем получения аванса, производственная компания осуществила отгрузку офисной мебели клиенту в полной сумме договора:
— стоимость мебели - 100 000 рублей;
— сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет - 18 000 рублей (ставка налога — 18%).
Таким образом, НДС с аванса в сумме 9 000 рублей, ранее уплаченный в бюджет, может быть принят к вычету.
Бухгалтер организации-продавца отразит в учете данные операции следующими записями:
Дебет 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90.01 «Продажи» — 118 000 руб. - учтена выручка от реализации;
Дебет 90.03 «Продажи» Кредит 68.02 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — 18 000 руб. - начислен НДС по реализации;
Дебет 62.02 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 59 000 руб. - произведен зачет аванса от покупателя;
Дебет 68.02 Кредит 76.АВ — 9 000 руб. - принят к вычету НДС с полученного аванса;
Дебет 68.02 Кредит 51 — 9 000 руб. - уплачен в бюджет НДС с разницы между начисленным к уплате налогом и НДС, принятым к вычету (18 000 руб. - 9 000 руб.).
Рассмотрим ситуацию, в которой договор, заключенный между поставщиком и покупателем, после перечисления аванса был расторгнут. В этом случае предварительная оплата возвращается покупателю, а НДС принимается к возмещению.
В бухгалтерском учете организации-продавца данные операции оформляются записями:
Дебет 62.02 Кредит 51 — 59 000 руб. - произведен возврат аванса покупателю;
Дебет 68.02 Кредит 76.АВ — 9 000 руб. - принят к вычету НДС с возвращенного аванса.
НДС с выданных авансов
Выше мы рассмотрели порядок начисления и возмещения из бюджета НДС с авансов, полученных организацией-продавцом. При этом компания-клиент, перечислившая деньги в качестве предварительной оплаты, в свою очередь имеет право принять налог к вычету на основании «авансового» счета-фактуры, полученного от продавца.
Полный перечень документов, являющихся основанием для вычета, приведен в пункте 9 статьи 172 НК РФ. К ним относятся следующие:
— счет-фактура, выписанный продавцом при получении аванса;
— платежные документы на перечисление предоплаты;
— указание в договоре с поставщиком обязанности клиента уплатить аванс. Выполнение данного пункта является очень важным, поскольку в том случае, если заказчик по собственной инициативе произвел предоплату исполнителю при отсутствии данного положения в договоре, налоговые органы с большой долей вероятности откажут ему в возмещении НДС.
Счет-фактуру, полученную от поставщика, при получении им аванса, клиент учитывает в книге покупок.
После того как поставщик произвел отгрузку продукции (оказал услугу, выполнил работу) он предоставляет покупателю счет-фактуру на общую сумму реализации. Этот документ клиент также фиксирует в книге покупок.
Для того, чтобы НДС не был принят к возмещению дважды, ранее учтенную счет-фактуру по авансу клиент отражает в книге продаж. Эта операция означает, что ранее принятый к вычету НДС с выданного аванса подлежит восстановлению и уплате в бюджет.
Бухгалтерский учет НДС с выданных авансов
Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов (не основная деятельность)
Начислен НДС по реализованным активам (не основная деятельность)
Получена оплата от покупателя на расчетный счет
Проводки по учету авансов полученных (счет 62.2)
Если покупатель оплачивает товар заранее и перечисляет аванс, то для учета расчетов с покупателями в данном случае на счете 62 открывается субсчет 2 «аванс полученный».
С полученных авансов начисляется НДС .
Начисленная сумма НДС с аванса полученного восстанавливается, затем делается проводка по зачету аванса.
|
Дебет |
Кредит |
Название операции |
|
62.2 Аванс полученный |
От покупателя поступил аванс на расчетный счет |
|
|
76.НДС с авансов полученных |
Начислен НДС с полученного аванса |
|
|
Отражена выручка от реализации товара |
||
|
Начислен НДС по реализованным товарам |
||
|
62.2 Аванс полученный |
Зачет аванса в счет погашения задолженности |
|
|
Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом |
Пример 1. Отражение расчетов с покупателями в общем порядке
ООО «Калина» заключило договор с покупателем на поставку ТМЦ на сумму 50 000 руб., НДС 7 627 руб. Себестоимость товара 23 000 руб. Договором предусмотрено, что покупатель оплачивает ТМЦ после отгрузки.
Проводки:
|
Описание |
Сумма |
Документ |
||
|
Отражена выручка от продажи ТМЦ |
Товарная накладная |
|||
|
Списана себестоимость ТМЦ |
Калькуляция себестоимости |
|||
|
Начислен НДС 18% |
Товарная накладная |
|||
|
От покупателя поступила оплата за отгруженный товар |
Банковская выписка |
|||
|
Отражена прибыль от поставки ТМЦ (50 000 - 23 000 - 7 627) |
Товарная накладная, калькуляция себестоимости |
Пример2. Учет авансов полученных по счету 62
ООО «Калина» заключило договор с покупателем на сумму 60 000 руб., НДС 9 153 руб. Договором предусмотрена предоплата.
Проводки:
|
Описание |
Сумма |
Документ |
||
|
От ООО покупателя поступил аванс по договору поставки |
Банковская выписка |
|||
|
Начислен НДС с аванса 18 % |
Банковская выписка |
|||
|
76 Авансы полученные |
Восстановлен НДС 18%, начисленный с аванса |
|||
|
Отражена выручка от поставки канцтоваров |
Товарная накладная |
|||
|
Зачтен аванс, полученный от покупателя |
Банковская выписка, товарная накладная |
|||
|
Начислен НДС 18% для перечисления в бюджет |
Банковская выписка, товарная накладная |
Пример 3 по счету 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками»
ООО «Калина» получила авансовый платеж от покупателя на отгрузку товаров в размере 250 000 руб. Через неделю ООО «Калина» отгрузила еще часть товаров на сумму 47200 руб. (в том числе НДС 7200 руб.)
Проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|
Поступил аванс на расчетный счет |
|||
|
Начислен НДС с аванса |
|||
|
Реализация товаров |
|||
|
Восстановлен НДС |
|||
|
62.2 Авансы |
Восстановлен НДС |
||
|
62.2 Авансы |
Закрытие аванса |
Пример 4
ООО «Калина» продала товар через интернет-магазин. Организация заключила договор с банком, на основании которого вознаграждение составляет 1,5% от суммы поступления и на расчетный счет перечисляется сумма выручки за вычетом вознаграждения.
Покупатель оплатил товар банковской картой в сумме 50 000,00 руб., вкл. НДС 18% — 7 627,12 руб. После получения денег ООО «Калина» отгружает оплаченный товар покупателю.
Проводки:
|
Счет Дебета |
Счет Кредита |
Сумма проводки, руб. |
|
|
Покупатель перечислил аванс банковской картой |
|||
|
Начисляем НДС по полученному авансу |
|||
|
Поступление на расчетный счет суммы выручки |
|||
|
Вознаграждение банка по договору |
|||
|
Учет выручки от продажи |
|||
|
Начисление НДС с отгрузки |
|||
|
Списание отгруженных товаров |
|||
|
Зачет полученного аванса |
|||
|
Вычет НДС по полученному авансу |
Пример 5.
Покупатель с помощью «Яндекс. Кошелек» оплатил товар на сумму 95 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 14 491,53 руб.
Деньги сначала были зачислены в «электронный кошелёк» продавца, а затем переведены на расчетный счет в банк за минусом комиссии.
Комиссия банка составляет 3,5% от суммы перевода - 3 325,00 руб.
На следующий день товар был отгружен покупателю.
Проводки:
|
Счет Дебета |
Счет Кредита |
Сумма проводки, руб. |
Описание проводки |
Документ-основание |
|
Получен аванс от покупателя электронными деньгами |
Реестр платежей. |
В этой статье, которая в числе прочих была размещена на диске ИТС, методисты фирмы "1С" рассказывают о том, как в редакции 4.2 конфигурации "Бухгалтерский учет" для "1С:Предприятия 7.7." реализовано отражение авансов в бухгалтерском и налоговом учете.
1. Выписка
2. Счет-фактура выданный
Поступление авансов
1. Выписка
Поступление безналичного аванса от покупателя отражается в учете документом типовой конфигурации "Выписка" (меню "Документы", пункт "Выписка"). При проведении документа формируется проводка по кредиту счета 62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)" и дебету счета 51 "Расчетные счета" на сумму полученного аванса.
При заполнении реквизитов документа следует обратить внимание на выбор значения субконто "Договоры" счета 62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)". Значение данного субконто отражает основание будущей реализации - счет на оплату или договор. Аванс также может быть проведен по договору "Без договора (служебный; для платежей без указания договора)". Это означает, что при продаже данному покупателю товаров (продукции, работ, услуг), этот аванс может быть зачтен вне зависимости от того, по какому договору продан товар (продукция, работа, услуга).
2. Счет-фактура выданный
При поступлении аванса от покупателя бухгалтер обязан начислить НДС и составить счет-фактуру в соответствии с п. 1 ст. 162 НК РФ. В типовой конфигурации данная операция выполняется документом "Счет-фактура выданный". Новый документ "Счет-фактура выданный" удобно вводить на основании введенного ранее документа "Выписка". Для этого в журнале "Операции по расчетному счету" следует установить курсор на нужную выписку, нажать кнопку "Действия" и выбрать пункт "Ввод на основании". В случае, когда в выписке указано несколько различных авансов, система предложит выбрать нужный платеж из списка. На основании выбранного платежа будет сформирован документ "Счет-фактура выданный", заполненный нужными сведениями.
Следует обратить внимание, что при начислении НДС с полученных авансов налогообложение производится по налоговым ставкам 9,09% и 16,67% (расчетные налоговые ставки), а налоговой базой является вся сумма платежа, поэтому сумма налога, исчисленная при получении аванса, не должна равняться сумме налога, исчисленной при последующей реализации товаров (продукции, работ, услуг).
При проведении документа формируется проводка по кредиту счета 68.2 "Налог на добавленную стоимость" и дебету счета 76.АВ "НДС с авансов" на сумму начисленного налога. В сформированной проводке по счету 76.АВ "НДС с авансов" в качестве значения субконто "Счета-фактуры выданные" указывается сам документ "Счет-фактура выданный", эту проводку сформировавший. Таким образом, в бухгалтерских итогах начисленный НДС однозначно относится к определенному счету-фактуре.
Записанный документ будет отражен в книге продаж, как запись о получении аванса от покупателя.
Зачет аванса
1. Продажа товаров (продукции, работ, услуг)
Во всех документах типовой конфигурации, отражающих операции продажи товаров (продукции, работ, услуг), а именно:
- отгрузка товаров (продукции);
- реализация отгруженной продукции;
- оказание услуг;
- выполнение этапа работ
предусмотрена функция автоматического зачета аванса. Возможны три режима проведения документов:
- зачет аванса только по договору;
- зачет аванса без указания договора;
- не зачитывать аванс.
Для выбора режима следует указать соответствующее значение реквизита "Зачет аванса" в шапке документа.
Если указать режим проведения документа "Зачет аванса только по договору", то при проведении документа система выполнит поиск авансов, учтенных на счете 62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)" по тому же основанию (счету на оплату или договору), по которому проводится продажа.
Если указать режим проведения документа "Зачет аванса без указания договора", то при проведении документа система сначала выполнит поиск авансов, учтенных на счете 62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)" по тому же основанию (счету на оплату или договору), по которому проводится продажа. Затем, если стоимость продажи превышает сумму найденного аванса, поиск авансов будет продолжен, но уже по основанию "Без договора (служебный; для платежей без указания договора)".
Если указать режим "Не зачитывать аванс", то при проведении документа зачет аванса выполняться не будет.
Если аванс будет найден, то сформируется проводка по кредиту счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" и дебету счета 62.2 "Расчеты по авансам полученным (в рублях)" на сумму зачтенного аванса.
2. Запись книги продаж
Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Для того, чтобы отразить налоговый вычет, в учете следует:
- во-первых, сформировать проводку, восстанавливающую НДС, начисленный при получении аванса;
- во-вторых, сторнировать сделанную ранее запись в книге продаж (то есть счет-фактуру, выписанный на аванс).
Данные операции в типовой конфигурации выполняются документом "Запись книги продаж". Документ "Запись книги продаж" удобно вводить на основании документа "Счет-фактура выданный". Для этого в журнале "Счета-фактуры выданные" следует установить курсор на счет-фактуру, введенный при получении аванса, который мы зачли, нажать кнопку "Действия" и выбрать пункт "Ввод на основании". На основании указанного счета-фактуры будет сформирован новый документ "Запись книги продаж", уже заполненный нужными сведениями. При проведении документа формируется проводка по кредиту счета 76.АВ "НДС с авансов" и дебету счета 68.2 "Налог на добавленную стоимость" на сумму НДС, восстановленного при зачете аванса. Записанный документ будет отражен в книге продаж как запись, сторнирующая сделанную ранее запись (счет-фактуру, выписанный при получении аванса).
Если сумма зачтенного аванса меньше, чем сумма аванса, указанная в счете-фактуре, то суммы в новом документе "Запись книги продаж" следует вручную скорректировать, так, чтобы значение реквизита "Всего" равнялось сумме зачтенного аванса, а значение реквизита "НДС" - сумме НДС, восстановленного при зачете аванса.
Если при зачете аванса было зачтено несколько полученных ранее авансов (например, в момент отгрузки было зачтено несколько небольших авансов полученных в разное время и оформленных разными счетами-фактурами), то на основании каждого из этих счетов-фактур следует ввести документ "Запись книги продаж".
Особенности отражения авансов в учете
1. Бухгалтерский учет
Пусть организация выдала аванс поставщику на сумму 1 200 руб. В бухгалтерском учете операция отражена проводкой:
Дебет 60.2 "Расчеты по авансам выданным (в рублях)" по договору "Без договора (служебный; для платежей без указания договора)"
Кредит 51 "Расчетные счета"
- 1200 руб. - выдан аванс поставщику.
Затем от поставщика поступили материалы на сумму 1200 руб. с учетом НДС. Выданный ранее аванс был полностью зачтен. В бухгалтерском учете поступление материалов отражено проводками:
Дебет 10.1 "Сырье и материалы"
Кредит 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)" по договору "Основной договор"
- 1000 руб. - поступили материалы.
Дебет 19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам"
Кредит 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)" по договору "Основной договор"
- 200 руб. - выделен НДС по приобретенным материалам.
Дебет 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)" по договору "Основной договор"
Кредит 60.2 "Расчеты по авансам выданным (в рублях)" по договору "Без договора (служебный; для платежей без указания договора)"
- 200 руб. - зачтен ранее выданный аванс.
Дебет 68.2 "Налог на добавленную стоимость"
Кредит 19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам"
- 200 руб. - зачтен НДС, выделенный при поступлении материалов.
Налоговый учет
Операция выдачи аванса поставщику принимается к налоговому учету документом "Расход денежных средств". При автоматическом заполнении документа по данным бухгалтерского учета условие расхода денежных средств определяется как "Аванс под поставки имущества, работ, услуг, прав". При проведении документа формируется проводка по движению дебиторской задолженности:
Дебет Н13.01 "Движение дебиторской задолженности" по договору "Без договора (служебный; для платежей без указания договора)" - 1200 руб. - начислена дебиторская задолженность.
Операция поступления материалов принимается к налоговому учету документом "Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав". При автоматическом заполнении документа предпринимается попытка определить условие поступления имущества: "С последующей оплатой" или "В счет ранее выданных авансов". При этом поиск выданных авансов выполняется именно по тому договору, по которому имущество фактически поступает в организацию. Так как в бухгалтерском учете выданный аванс отражен по служебному договору "Без договора (служебный; для платежей без указания договора)", то с точки зрения налогового учета аванс поставщику выдан не был и в качестве условия поступления имущества указывается условие поступления "С последующей оплатой". При проведении документа формируются проводки по движению кредиторской задолженности:
Кредит Н13.02 "Движение кредиторской задолженности" по договору "Основной договор" - 1200 руб. - начислена кредиторская задолженность. Дебет Н13.03 "НДС по кредиторской задолженности" по договору "Основной договор" - 200.00 руб. - выделен НДС с кредиторской задолженности.
После проведения документов "Расход денежных средств" и "Операции приобретения имущества, работ, услуг, прав" оборотно-сальдовая ведомость по счету Н13 "Движение дебиторской и кредиторской задолженности", развернутая по субсчетам, будет выглядеть следующим образом:
- Н13.01: сальдо конечное дебетовое 1200;
- Н13.02: сальдо конечное кредитовое 1200;
- Н13.03: сальдо конечное кредитовое 200;
Для того, чтобы отразить зачет выданного аванса, в типовой конфигурации используется документ налогового учета "Зачет задолженности по обязательствам сторон". При этом значения реквизитов документа "Дебитор" и "Кредитор" - это один и тот же контрагент - поставщик материалов. В качестве договора с дебитором должен быть указан договор "Без договора (служебный; для платежей без указания договора)", а в качестве договора с кредитором - "Основной договор". В форме документа предусмотрена возможность автоматического заполнения.
Документ следует вводить в тот же день, когда было получено имущество, и поставка была зарегистрирована в книге покупок. Если поставка не была зарегистрирована в книге покупок, то при автоматическом заполнении не определится сумма НДС, выделенная ранее с кредиторской задолженности и подлежащая зачету. При проведении документа формируются проводки:
- с кредита счета Н13.01 на сумму задолженности (1200 руб.);
- в дебет счета Н13.02 на сумму задолженности (1200 руб.);
- в дебет счета Н13.03 на сумму зачтенного НДС (200 руб.).
Следует обратить внимание, что в том случае, если аванс поставщику выплачивается по определенному основанию (по тому же договору, по которому ожидается поступление имущества), то при автоматическом заполнении документа "Операции поступления имущества" такая операция отразится по условию "В счет ранее выданных авансов". Тогда при проведении документ сформирует проводку по уменьшению дебиторской задолженности контрагента (по кредиту счета Н13.01 на сумму ранее полученного аванса), а проводку по счету Н13.03 на сумму НДС формировать не будет. В этом случае проводить операцию зачета задолженности не требуется.
Какие правила отражения операций по полученным авансам стоит помнить компаниям? Разберемся в актуальной в 2019 году информации.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Довольно часто предприятия выдают и получают авансы. И такие операции должны правильно отражаться в учете, иначе есть риск получить претензию от налоговиков. Рассмотрим, о чем же стоит помнить бухгалтеру.
Общие моменты
Понятие «аванс» в законодательстве прямо не рассматривается. Но, все же, такая предоплата осуществляется. И здесь стоит знать все тонкости.
Что это такое
Аванс – определенные средства, которые выдаются в качестве предоплаты до момента отгрузки товара, предоставления услуг, выполнения работ.
Это платеж в счет будущих затрат, оплаты продукции. Аванс дает гарантию того, что платеж будет осуществлен.
Наиболее распространенные операции
Есть несколько определений:
| Авансом считают сумму, что выдается сотрудникам компании в счет заработанных средств в текущем месяце | Это фиксированная сумма, которая не будет изменяться при корректировке зарплаты, так как она еще не была начислена. В счет зарплаты могут выдаваться и продукты, товары и т. д. |
| Это компенсация затрат на | Такие суммы выдаются подотчетным лицам до того момента, как они отправятся в поездку. По возвращению по потраченным средствам нужно будет представить отчет |
| Это заказчиком исполнителя | При исполнении обязательств в соответствии с договорами. Предназначен платеж для закупки материала, решения организационных вопросов |
| Это платеж в банке | Что производится под товар, |
| Это предоплата товара в международной торговой отрасли | — |
Правовое регулирование
В данном вопросе стоит опираться на нормы:
- Налогового кодекса (вторую часть), что был утвержден (с изменениями от 29 июня 2019).
- Приказа Министерства финансов .
- Из судебной практики ().
Как вести учет расчетов по авансам полученным
Вы сомневаетесь, правильно ли ведете учет расчетов по полученным суммам аванса? Давайте разберемся, что же главное, на что обратить особое внимание.
Когда получена сумма от покупателя
Полученные авансы от покупателя отражаются на счете 62.02 (как и при выдаче авансовой суммы поставщику).
Кроме того стоит учитывать такие нюансы – зачет авансовых сумм и учет с аванса.
Только нужно будет выяснить, кто и куда должен перечислить средства – вы в казну, или государство вам.
Актив или пассив в балансе
Авансы, что были получены и уплачены – вид кредиторской и дебиторской задолженности. Те суммы, что не погашены, должны отражаться в .
В Налоговом кодексе есть требование при получении аванса определять базу налога на добавленную стоимость и начислять налог.
Позднее формируют базу для восстановления ранее уплаченного налога. Вычет возможен и при корректировке условий или его расторжении и возврате авансовых средств.
Счет 62.02 – пассивный, так как работает с того момента, как получено средства от покупателя. В таком случае аванс будет отражен по кредиту. Возникнет сумма задолженности перед заказчиком – по кредиту отражается увеличение.
Противоположные действия по обороту дебета покажут уменьшение долга перед покупателями в тот момент, когда произойдет отгрузка под такой аванс, будут оказаны услуги.
Другими словами, аванс будет зачтено. После получения аванса от покупателя появляется обязанность перед госструктурами по уплате налогов.
Какая же проводка используется? При поступлении аванса нужно сделать проводку Дт 51 Кт 62.02. Далее из авансовых средств стоит выделить НДС, отразив его в счете.
При составлении документов следует обратить внимание на субконто «Договоры» по счету 62.2. Так сможете отразить основание будущей реализации – счетов на оплату или соглашения.
Авансовые суммы могут проводиться и по договору «Без договора». Это значит, что сумма предоплаты будет зачтена в независимости от того, по каким контрактам производится продажа товара.
В типовых конфигурациях для этого используют документ «Счет-фактура выданный». Его вводят, основываясь на выписки, которые были ранее созданы.
В журнале операций по счетам выберите выписку и нажмите «Действия», «Ввод на основании». Если система имеет несколько выписок, вам будет предложено сделать выбор. Далее формируется «Счет-фактура выданный».
Какая проводка отражает начисление налога? – Дт 76.АВ Кт 68.2. В документе типовой конфигурации, что отражает операции реализации товара, аванс зачитывается автоматически.
Есть 3 способа провести документы:
- осуществить зачет аванса по договорам.
- осуществить зачет без отражения договоров.
- не производить зачет аванса.
Чтобы выбрать режим, стоит кликнуть «Зачет аванса». Чтобы воспользоваться налоговым вычетом, нужно в учете:
- Обеспечить формирование проводки, что восстанавливает налог, который был начислен при получении авансовой суммы.
- Обеспечить сторнирование сделанной записи в книге по продажам.
Для этого используется «Запись книги продаж». Данные вводят на базе выданных счетов. Кликните «Счета-фактуры полученные» на необходимый счет-фактуру. Далее – «Действия», «Ввод на основании».
Формируется документ по Дт 68.2 Кт 76.АВ. Отражается в в качестве записи, сторнирующей информацию, которая введена раньше.
Финансовый отдел считает, что необходимо отражать непогашенные авансы и предоплаты в бухгалтерском балансе с вычетом НДС:
Предложение уполномоченных структур – сворачивать суммы авансовых платежей и НДС, что имеют к ним отношение.
Такие операции приведут к тому, что валюта баланса будет уменьшена. Есть также такие правила:
О необходимости отражать задолженности по субсчету счета 60, 62, 76 в ПБУ не говорится. Когда осуществляется инвентаризация расчета и сверка с контрагентом, выявляются все суммы долга, с НДС в том числе (а именно они отражены в первичной документации).
Видео: выплата аванса с зарплаты сотруднику
В пункте 73 Положений говорится, что обе стороны должны показать те суммы, что следуют из записей бухгалтерии и считаются правильными.
Из этого следует, что будут возникать задолженности на различных счетах:
Сворачивание налога на добавленную стоимость считается нелогичным с точки зрения Гражданского кодекса. Задолженность предприятия, что получила аванс, перед покупателями, есть в полном размере полученных сумм.
Если договор не исполняется, ранее полученный аванс ему возвращается. При этом не имеет значения, что часть денег уже направлена продавцом в государственную казну.
Поэтому фирмой не должны отражаться задолженности поставщика и подрядчика по полученной предоплате в полной мере, в том числе и НДС.
Сворачивание НДС не соответствует другим требованиям, к оценке статьи очередности, что приведены в . Помните, что полученные авансы при УСН учитываются в доходах.
Записи в книге покупок и продаж
Чтобы зарегистрировать выданный аванс, поставщик в книге по покупкам не может основываться только на оплату и счета-фактуры.
Основание для вычета:
Если такие условия не будут соблюдены, вам могут отказать в предоставлении вычета. Приведем на примере отражение операции в учете. Поставку за третий квартал не было закрыто.
Ее оплачено частями, закрытие также осуществлялось по частям. Оплата производилась за поставленное оборудование с вычетов внесенных средств в качестве предоплаты. Как будет осуществляться учет?
Записи в будут вносить автоматическим способом на базе первичной документации.
Но есть также возможность и самостоятельно вписывать сведения – особенно при обработке нестандартной ситуации, когда нет первичной документации. Оприходуя, запись делают на базе счетов по закупкам.
Формирование осуществляется автоматически, когда сохраняется счет-фактура, если документ формируется на базе документы складов/актов по работе, что выполнена. В настройках нужно установить «Формировать записи…».
Записи делают по запросам, когда сохраняется счет-фактура, если счета формируются на базе документов склада или документа, что подтвердит выполнение работ.
Если документ формируют ручным способом без применения документов склада, записи в автоматическом режиме или по запросам не будут формироваться.
Ее нужно формировать самостоятельно:
- нажмите пункт «Регистрация»;
- из реестров книги по покупкам.
Если записи формируются самостоятельно, вносят такие данные:
- Номер счета со ссылкой на необходимый документ из реестра.
- В пункте для отражения остатка должна указываться сумма неразнесенных остатков по счету-фактуре.
- Номер ГТД, указывают страну (пишутся самостоятельно).
- Вид реестра, где сохраняют документы по оприходованию. Выбирают одну из указанных закладок. Допускается выбор только одного документа. Если документ не выбран, то данные вводится вручную.
- Дата, когда проведено регистрацию оприходованных товаров и т. д. Должно заполнять в автоматическом режиме.
- Суммы записей (автоматически) – на базе сумм неразнесенных остатков.
Формирование ведомости
Чтобы сформировать авансовую ведомость, стоит кликнуть «Архив ведомостей». Далее открывают окно для формирования платежных ведомостей.
Установите «Авансовая» в графе «Тип». В пункте «Номер» будет установлено автоматическое присвоение. Можно номер ввести и вручную. Ставят дату, которая может меняться с помощью календаря.
Календарь можно вызвать, нажав пробел. В поле «Дата расчета» и «Относится к доходу» стоит установить одинаковые показатели. Далее откройте таблицу зарплаты, где есть данные о начислениях.
Если ведомость будете формировать не на всех работников, то отметьте тех, кому аванс выдается. Тогда стоит выбрать «Только отмеченные». Графа «составитель» будет отражать данные пользователей.
Такой показатель можно корректировать самостоятельно. Работников выбирают из лиц, что числятся в штате. Если лицо не работает в компании, можете вручную набрать ФИО такого человека.
Когда будете выбирать вид выплат, откроется «Таблица входимости». Установите необходимые данные и нажмите «Применить». Можете распечатать реестр ведомости.
Проверьте, правильно ли заполнена таблица. Если авансовая ведомость создается на перечисления в банковские учреждения, установите соответствующую отметку.
Аудит авансов полученных
Аванс может быть получен под поставку материальной ценности или в счет выполнения работ. Стоит проверять:
- обосновано ли получен аванс;
- правильно ли ведется аналитический учет;
- перечислено ли НДС с авансового платежа;
- правильно ли составлены проводки;
- соответствуют ли записи аналитического учета с записью в журнале № 8, главных книгах и балансе;
- правильно ли учтено авансы, что получены в валюте.
При перечислении сумм за будущие поставки продавец обязан выставить счет. Покупатель может вычесть налог, не дожидаясь реализации. Эта поправка в Кодексе была создана с целью снижения налоговой нагрузки. Как происходит вычет НДС с авансов полученных на практике?
Взаимосвязь
При получении предоплаты в полном или частичном размере за будущие поставки субъект хозяйственной деятельности обязан начислить НДС и выписать счет. Эта сумма налога затем подлежит вычету на основании соответствующих отгрузок. Далее будет детально рассмотрено, как происходит зачет НДС с авансов, полученных от клиента.
Срок выставления счета ограничен пятью днями. Исключения составляют случаи, когда отгрузка была произведена в течение указанного периода. Но как быть покупателю, который перечисляет средства в конце текущего периода, если продавец не выставляет фактуру? Согласно трактовке арбитражного суда, «авансом по поставкам» может быть признан платеж, полученный в том же периоде, в котором произошла Кроме того, за невыполнение обязательства (выставления счета), согласно ст. 120 НК, компания может быть привечена к ответственности:
- 5 тыс. руб., если нарушение было в течение одного периода;
- 15 тыс. руб. - в нескольких периодах;
- 10 % от суммы (минимум 15 тыс. руб.), если была занижена налоговая база.
В случае долгосрочных поставок (нефти, газа и т. д.) составлять фактуры можно не реже одного раза в месяц. Документ должен быть оформлен в том же периоде, в котором была предоплата.
Составление счетов
В документе должны быть указаны:
- наименование, адрес, ИНН сторон сделки;
- номер и дата;
- название товаров;
- сумма предоплаты;
- налоговая ставка;
- сумма НДС.
В случае предоплаты в фактуре должна быть указана налоговая ставка в виде процентного отношения к базе. По этим данным затем происходит с авансов полученных. Что касается наименования, то в фактуре можно указывать название групп товаров без подробной расшифровки.
Оформление
1. Предоплата осуществляется по договору, покупатель хочет учесть НДС с авансов полученных.
В таком случае нужно отслеживать состояние взаиморасчетов, четко определять принадлежность конкретного платежа к поставке. Стоит также попросить покупателя указать суммы предоплаты в комментариях к квитанции. Такой контроль требуется, так как:
- Счет-фактура самостоятельно формируется клиентом в 1С, выписывается и распечатывается в 2 экземплярах.
- Сумма аванса калькулируется исходя из данных документа «Погашение задолженности». Если выбран способ расчетов «Автоматический», разница будет калькулироваться исходя из остатков 62.01. После закрытия всех долгов сальдо будет перенесено на 62.02. Эта сумма и отобразится в счете. Поэтому перед регистрацией документа нужно убедиться в актуальности информации, представленной в базе данных.
2. Счет был выписан только в одном экземпляре.
Создается документ «Регистрация фактур на аванс», который автоматически сформирует остатки на все не закрытые предоплаты. У данного метода есть свои ограничения. Перед регистрацией документа нужно убедиться, что:
Начисление НДС
Алгоритм процесса не изменился. База определяется либо в день отгрузки, либо в момент оплаты. Продавец должен заплатить налог с переданных сумм, а покупатель - НДС с авансов полученных.
Пример. На счет ООО 15.05 поступила предоплата в размере 118 тыс. руб. (с учетом налога - 18 %). Организация осуществила отгрузку 25.05 на сумму 85 тыс. руб. В бухгалтерском учете предприятия эта операция буде отражена таким образом:
- ДТ 51 КТ 62 - отражена предоплата (118 тысяч рублей);
- ДТ 76 КТ 68 - 18 тысяч рублей - НДС с авансов полученных. Проводки сформированы на основании счета от 15.05.
Если между уплатой средств и предъявлением НДС проходит длительное время, то операцию можно оформить такой проводкой:
ДТ 19 КТ ТС (Технический счет учета расчетов с контрагентами) - 18 тысяч рублей.
ДТ 68 КТ 19 (предъявление НДС к вычету) - 18 тысяч рублей.
В отчетности задолженность поставщика отражается в полной сумме. НДС фигурирует в счетах по налоговым платежам.
- ДТ 90 КТ 41 - стоимость проданных товаров (85 000);
- ДТ 62 КТ 90 - доход от продажи (118 000);
- ДТ 90 КТ 68 - учет налога с выручки (18 000);
- ДТ 68 КТ 76 - вычет НДС с авансов полученных (18 000);
- ДТ 62 «Предоплаты» КТ 62 «Расчеты с покупателями» - предоплата (118 000).
Вот как происходит расчет НДС с авансов полученных.
Учет налога у покупателя
У клиента, перечислившего предоплату в счет поставок, подлежат вычету суммы налога, предъявленные продавцом на основании таких -документов:
- счета;
- платежек, подтверждающих перечисление средств;
- договора.
Рассмотрим их подробнее. Минфином не предусмотрена специальная форма фактур, используемых в отношении предоплаты. Поэтому можно применять стандартный образец документа. Если в договоре есть условие о перечислении денег без указания точной суммы, то вычету подлежит налог, рассчитанный исходя из цифр, указанных в фактуре, выставленной продавцом. Если такой пункт вообще отсутствует, то компенсировать налог нельзя.
Вычет НДС с авансов полученных
В НК предусмотрено право налогоплательщика на компенсацию уплаченных сумм. Если предприятие использует его в отношении к вычетам по оприходованным товарам, сумма налога не будет занижена.
С авансов полученных происходит в случае перечисления покупателем средств в счет будущих поставок. Компенсировать налог можно в одном из таких периодов:
- когда сумма налога по приобретенным работам подлежит вычету;
- если изменились условия, произошло расторжение договора или возврат сумм предоплаты.
НДС с авансов полученных будет восстановлен в размере, в котором ранее он был принят. Здесь стоит обратить внимание на такой момент. Возврат полученного аванса НДС, который был принят при 100 % предоплате за поставки, осуществленные отдельными партиями, происходит в размере, соответствующем объеме налога, указанного в счетах. В самих фактурах сумму предоплаты отдельной позицией выделять не стоит.
Пример
Возьмем условия из предыдущей задачи. 15.05 покупатель перечислил на счет продавца аванс в сумме 118 000 руб. 25.05 продавец отгрузил товар в счет полученных средств на сумму 100 тыс. руб. Процесс формирования НДС с авансов полученных, проводки оформления сделки представлены далее.
- ДТ 60 КТ 51 - перечисление аванса (118 000);
- ДТ 68 КТ 76 - отражение суммы налога (18 000).
- ДТ 41 (19) КТ 60 - оприходован товар (100 000) и отражена сумма налога (18 000);
- ДТ 68 КТ 19 - -принят к вычету НДС (18 000);
- ДТ 76 КТ 68 - восстановлен налог (18 000);
- ДТ 60 «Расчеты с поставщиками» КТ 60 «Предоплаты» - 118 000 - зачтен аванс.
Очень важно правильно рассчитывать суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет. На основании этих данных формируется декларация НДС. Авансы полученные, переданные и начисленные по ним суммы налога напрямую зависят от правильности расчета дебиторской (ДЗ) и кредиторской (КЗ) задолженности.
Описание сути вопроса
Дебиторская задолженность по суммам, уплаченным на приобретение товаров, отражается в балансе в размере фактически переданных средств. До получения возможности на вычет налога эти цифры фигурируют в качестве оборотного актива. Такая задолженность показывает право предприятия получить предусмотренные объекты в соответствующем количестве, качестве и нужной комплектации. Вернуть средства можно только в случае раньше срока, неспособности поставщика выполнить обязательства и других аналогичных обстоятельств. Но в худшей ситуации предприятие может получить не только ранее уплаченные суммы, но и компенсацию. Поэтому в БУ оценка ДЗ должна отображать не сумму затрат, а стоимость приобретаемого оборудования при его оприходовании. Этой цифре соответствует величина предоплаты без НДС с авансов полученных.
Задачи
Рассмотрим еще несколько примеров калькуляции сумм налога.
1. на сумму 118 000 с учетом НДС.
- ДТ 08 (19) КТ 60 - получены материалы (100 000) и учтен счет поставщика (18 000);
- ДТ ТС (технический счет по взаиморасчетам с контрагентами) КТ 68 - восстановлен НДС (18 000);
- ДТ 68 КТ 19 - налог принят к вычету (18 000).
2. Отражение аванса, выданного без принятия права на вычет НДС.
Со стороны покупателя:
- ДТ 60 КТ 51 - уплачен аванс (118 000);
- ДТ 19 КТ ТС - принят к учету НДС (18 000).
Со стороны продавца:
- ДТ 08 (19) КТ 60 - получено оборудование (100 000) и принят счет продавца (18 000);
- ДТ ТС КТ 19 - восстановлена сумма налога (18 000);
- ДТ 68 КТ 19 - принят к вычету налог (18 000).
Другой вариант оформления операции.
У продавца:
- ДТ 51 КТ 62 - получена предоплата - 118 000;
- ДТ ТС КТ 68 - начислен налог - 18 000.
У покупателя:
- ДТ 62 КТ 90 - реализация продукции (если в качестве технического счета используется 62, запись формируется на сумму сто тысяч рублей) - 118 000.
- ДТ 90 КТ 68 - отражена сумма налога с проданной продукции (проводка не создается, если фигурирует 62 счет) - 18 000;
- ДТ 68 КТ ТС - восстановлена сумма налога (проводка не создается, если фигурирует 62 счет) - 18 000.
Сверки взаиморасчетов
В актах могут указываться суммы как с налогом, так и без него. Лучше указывать обе цифры. Фактическая задолженность является немонетарной, то есть не включает суммы налогов. Но при зачете аванса или наличия сложных расчетов по договорам цифры НДС можно использовать при исчислении общей задолженности.
Исключения
Законодательством предусмотрены случаи, когда начисление и с авансов полученных не предусмотрена:
- за товары, которые были реализованы за пределами России;
- за работы, облагаемые по ставке 0 %;
- за услуги, на которые налог вообще не начисляется;
- если предприятие вообще не платит НДС;
- если длительность производственного цикла превышает шесть месяцев (перечень таких товаров утвержден Постановлением № 468).
Чтобы не начислять налог с предоплаты по работам с длительным циклом изготовления продукции, нужно вместе с декларацией представить в налоговую копию контракта с покупателем, документ, подтверждающий особенности технологического процесса.
Предприятие может воспользоваться льготой, если бухгалтер ведет обособленный учет операций с продолжительным производственным циклом, сумм НДС по материалам, которые задействованы в этом процессе. Эти требования установлены НК РФ.
Если эти условия не выполнятся, налог с аванса начисляется на общих основаниях. Отсрочка не предоставляется. Если продавец начислил НДС в одном квартале, а документы на льготу предоставил в другом, он не может уменьшить базу налогообложения, изменять счет или подавать «уточненку». Порядок ведения сложного учета законодательно не прописан. Поэтому он регулируется внутренней политикой организации.
Недостаток такой схемы заключается в следующем: суммы НДС по товарам, приобретаемым для длительного производства, организация может учесть только в день реализации продукции. Если предприятие получило аванс без уплаты налога, то возместить НДС из бюджета не получится, пока продукция не продана. Поэтому прежде чем пользоваться льготой, нужно оценить экономическую выгоду от операции.
Вывод
При получении предоплаты за будущие поставки покупатель обязан выставить счет и начислить НДС. По результатам отгрузок эти суммы подлежат вычету. Правильный расчет сумм зависит от корректной оценки дебиторской и кредиторской задолженностей. Главное правило заключается в том, что в балансе суммы, уплаченные за товар, должны отображаться отдельно от налога. Кроме того, вычет НДС с авансов полученных является а не обязанностью. Суммы калькулируются на основании счетов. И если продавец предоставит фактуру несвоевременно, он будет оштрафован на сумму от 5 до 15 тысяч рублей. Это прописано в Налоговом Кодексе Российской Федерации.
