С 1 июля 2016 года МРОТ увеличился до 7500 рублей. (См. « »). В связи с этим с 1 июля произошли изменения в расчете некоторых пособий. Как считать пособия с 1 июля 2016 года ? Какой размер детских пособий с 1 июля 2016 года ? Изменился ли размер пособия по уходу за ребенком? В каких размерах будет возмещать пособия ФСС с 1 июля? Ответы на эти и другие вопросы, связанные с пособиями, вы найдете в нашей статье.
Вводная информация
Новый минимальный заработок
Больничные, декретные и детские пособия, в общем случае, нужно считать из среднего заработка за расчетный период, то есть за два года, предшествующих началу болезни, декрета или отпуска года (с 1 января по 31 декабря). Соответственно, если работник, допустим, заболел в июле 2016 года, то расчетным периодом станут 2014 и 2015 годы (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Однако меньше определенного размера заработок за расчетный период быть не должен. Государство гарантирует расчет пособия исходя из минимально допустимого заработка. Он определяется так:
Соответственно, если страховой случай (болезнь, декрет или отпуск по уходу за ребенком) наступил после 1 июля 2016 года, то минимальный заработок за расчетный период составит 180 000 руб. (7500 руб. × 24 мес.).
Чтобы узнать минимальный среднедневной заработок для расчета пособий, бухгалтеру требуется получившееся значение разделить на 730. Применяется такая формула:
Соответственно, с 1 июля 2016 года минимальный среднедневной заработок составляет 246,58 рублей в день (180 000 руб. / 730 дн.). Меньше данной величины с 1 июля 2016 года среднедневной заработок для расчета пособий быть не может.
До 1 июля среднедневной заработок составлял 203,97 рубля (6204 руб. × 24 мес. / 730). То есть, среднедневной заработок увеличился на 42,61 рубля (246,58 руб. – 203,97 руб.).
Заработок меньше минимального
Бухгалтеру организации или ИП следует следить за тем, чтобы пособия работникам были рассчитаны правильно. Это позволит без проблем возмещать пособия из ФСС и после 1 июля 2016 года . Поясним на что обращать внимание.
Итак, предположим, что страховой случай (болезнь, декрет или начало отпуска по уходу за ребенком) произошел в июле 2016 года. Расчетным периодом станут 2014-2015 годы. Чтобы рассчитать пособие, бухгалтеру нужно определить среднедневной заработок по следующей формуле:
При расчете пособия по временной нетрудоспособности в данную формулу следует подставлять количество дней - 730. Если же рассчитываете декретные или пособия по уходу за ребенком, то количество дней может быть меньше, поскольку из расчетного периода исключаются дни болезни, декрета, детского отпуска и освобождения от работы с сохранением заработка (п. 3 и 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
По итогам указанного расчета, среднедневной заработок не может быть меньше суммы, рассчитанной из МРОТ. То есть, с 1 июля 2016 года среднедневной заработок не может быть меньше 246,58 рублей в день.
Имейте в виду, что при определении минимального среднедневного заработка нужно учитывать МРОТ на дату наступления страхового случая. Соответственно, если работник заболел или если сотрудница ушла в декрет до 1 июля 2016 года, то в расчете используйте МРОТ в размере 6204 рублей. В этом случае минимальная сумма дневного заработка составит 203,97 руб. (6204 × 24 мес. / 730 дн.). Если же страховой случай наступил 1 июля или позднее, то ориентируйтесь на «минималку» 246,58 руб. (7500 руб. × 24 мес. / 730 дн.).
Пример расчета пособия по болезни из МРОТ.
И.А. Феоктистова болела с 19 по 27 июля 2016 года (9 календарных дней). Её страховой стаж 2 года и 3 месяца. Сумма выплат в ее пользу за расчетный период (2014 и 2015 годы) составила 158 650 рублей.
При таких условиях фактический среднедневной заработок И.А. Феоктистовой равен 217,33 руб. (158 650 руб./ 730).
Однако средний дневной заработок, рассчитанный из МРОТ, составляет 246,58 руб. (7500 руб. × 24 мес. / 730). Эта сумма выше, чем фактический заработок И.А. Феоктистовой: 246,58 руб. > 217,33 руб. Поэтому для расчета пособия по болезни бухгалтеру следует принять величину, рассчитанную исходя из МРОТ.
Поскольку стаж И.А. Феоктистовой менее 5 лет, размер её пособия составит 60% среднего заработка (п.3 ч.1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
В результате сумма пособия по болезни составит- 1331,53 руб. (246,58 руб. × 60% × 9 дн.).
Так, на примере, можно проследить повышение пособий с 1 июля 2016 года . Ведь если бы МРОТ не повысили, то в качестве среднедневного заработка бухгалтеру потребовалось бы использовать среднедневной заработок в размере 203,97 рубля.
Читайте также Детские пособия с 1 февраля 2017 года: новые размеры и особенности выплаты
Обратите внимание: если в вашей местности действует районный коэффициент, умножьте на него минимальное пособие, рассчитанное из МРОТ. То есть, если бы в местности, где занята И.А. Феоктистова был установлен коэффициент, допустим, 1,7, то размер полагающегося ей пособия составил бы 2263,60 руб. (246,58 руб. × 60% × 9 дн. × 1,7).
В расчетном периоде нет заработка
Если расчетном периоде у работника вообще нет заработка, то для расчета пособия вместо нуля также следует принимать заработок, рассчитанный МРОТ, который установлен на момент наступления страхового случая. Такая ситуация может произойти, если сотрудник в расчетном периоде вообще не работал и не имеет права на замену лет расчетного периода. Приведем примеры подобного расчета.
Пособие по болезни: пример расчета после 1 июля
А.С. Иванов болел с 4 по 12 июля 2016 года (то есть, 9 календарных дней). Заработка в расчетном периоде (2014-2015) у него не было. Стаж – 5 лет и 2 месяца. А.С. Иванов занят полный рабочий день.
В такой ситуации бухгалтеру следует взять среднедневной заработок, рассчитанный из МРОТ, а именно 246,58 руб. (7500 руб. × 24 мес. / 730)
Стаж А.С. Иванова более 5 лет. Это значит, что ему полагается 80 процентов среднего заработка (п.2 ч.1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Поэтому размер дневного пособия составит 197,26 руб. (246,58 руб. × 80 %).
А.С. Иванов болел 9 дней. За этот период сумма полагающегося ему пособия составит 1775,38 (197,26 руб. × 9 дн.).
Также приведем примера расчета декретного пособия в ситуации, когда в расчетном периоде не было заработка.
Пособие по беременности и родам: пример расчета после 1 июля
С.Б. Николаева желает уйти в отпуск по беременности и родам с 28 июля 2016 года. Расчетный период - с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года. В расчетном периоде заработок отсутствовал. Страховой стаж - 7 месяцев. Районный коэффициент не применяется.
Минимальный среднедневной заработок составляет 246,58 руб. (7500 руб. × 24 мес.) / 730. Дневное пособие - 246,58 руб. (246,58 руб. × 100%). В итоге, сумма пособия С.Б. Николаевой за 140 календарных дней декрета, рассчитанная из МРОТ, составит 34 521,2 руб. (246,58 руб. × 140 дн.).
Обратите внимание: сотрудница, которой назначается пособие по болезни, декретное пособие или пособие по уходу за ребенком, вправе обратиться в бухгалтерию и попросить заменить один или оба года расчетного периода другими годами. Для этого ей потребуется написать заявление. При этом бухгалтер должен будет произвести замену лет при одновременном соблюдении 3-х условий:
- женщина хочет поменять годы, в которых она находилась в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком;
- выбранные для замены годы предшествуют расчетному периоду (письмо Минтруда России от 03.08.2015 № 17-1/ООГ-1105);
- по результатам замены лет размер пособия станет больше.
Таким образом, перед тем как рассчитывать пособие из МРОТ, бухгалтеру имеет смысл проверить, нет ли у работницы права на замену лет расчетного периода.
Стаж меньше шести месяцев
Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам не могут превышать МРОТ за календарный месяц (с учетом районных коэффициентов), если стаж человека не более шести месяцев (ч. 6 ст. 7, ч.3 ст. 11 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). То есть, при стаже меньше шести месяцев пособие может быть меньше, но не больше МРОТ. Чтобы это проконтролировать, требуется вычислить максимальное дневное пособие в каждом месяце (чтобы понять, больше какой суммы учитывать в расчетах нельзя). Для этого используйте такую формулу (п.20 Положения о расчете пособий, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375):
Соответственно, если мы говорим, допустим, про болезнь в июле, то максимальное дневное пособие в этом месяцев составит 241,94 (7500 руб. / 31 дн.), поскольку в июле 2016 года 31 календарный день.
Читайте также Заявление об отпуске по уходу за ребенком в 2019 году: бланки и образцы
Поясним расчеты на примере.
Пример расчета пособия по нетрудоспособности при стаже меньше шести месяцев.
М.В. Тругманов болел с 11 по 28 июля 2016 года (18 календарных дней). Стаж работника – менее шести месяцев. В расчетном периоде (2014-2015 годы) выплат в пользу работника нет (это его первое место работы).
Как мы уже выяснили, средний дневной заработок, исходя из МРОТ, с 1 июля 2016 года составляет 246,58 руб. (7500 руб. × 24 мес. / 730). При этом если страховой стаже до пяти лет, то при расчете пособия по болезни следует учесть 60% среднего заработка (п. 3 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Поэтому размер дневного пособия М.В. Тругманова составит 147,95 руб. (246,58 руб. × 60%). В результате за 18 календарных дней болезни размер пособия составит 2663,10 руб. (147,95 × 18 дн.).
Теперь проверим, не завышена ли эта сумма. Для этого возьмем максимальную сумму дневного пособия в июле, рассчитанную из МРОТ, то есть 241,94 (7500 руб. / 31 дн.). Если взять эту сумму, то за 18 дней болезни максимальное пособие составит 4345,20 руб. (241,94 руб. × 18 дн.). Стаж работника мы уже не учитываем.
4345,20 рублей больше 2663,10 рублей. Значит, за июль М.В. Тругманову нужно выплатить меньшую сумму – 2663,10 рублей. Превышения максимального значения нет.
Также приведем и расчета пособия по беременности и родам при стаже менее шести месяцев.
Пример расчета декретного пособия при стаже меньше 6 месяцев.
Л.С. Садовская с 21 июня 2016 года уходит в отпуск по беременности и родам. Он закончится 8 ноября 2016 года. В расчетном периоде с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года заработка у нее нет. Страховой стаж - 5 месяцев и 1 день. Районный коэффициент не применяется.
Определим средний дневной заработок из МРОТ, который применялся на начало декретного отпуска (то есть, в июне). Средний дневной заработок составит 203,97 руб. (6204 руб. × 24 мес. / 730 дн.). Соответственно, дневное пособие составит 203,97 руб. (203,97 руб. × 100%).
Максимальное дневное пособие в зависимости от количества календарных дней следующее:
- в июне – 206,80 руб. (6204 руб. / 30 календ. дн.);
- июле, августе и октябре – 241,94 руб. (7500 руб. / 31 календ. дн.);
- сентябре и ноябре – 250 руб. (7500 руб. / 30 календ. дн.).
Теперь сравним размер дневного пособия из МРОТ с максимальным дневным пособием за каждый месяц декретного отпуска. И получится, что дневное пособие из МРОТ не превышает максимального дневное пособие во всех месяцах декретного отпуска:
- 203,97 руб. < 206,80 руб.;
- 203,97 руб. < 241,94 руб.;
- 203,97 руб. < 250 руб.
Таким образом, бухгалтер вправе рассчитать пособие из дневного пособия, рассчитанного из МРОТ – 203,97 рубля. В итоге размер пособия Л.С. Садовской за 140 календарных дней декрета составит 28 555,8 руб. (203,97 руб. × 140 дн.), где 140 дней – это продолжительность декретного отпуска.
Нарушение больничного режима
Работодатель вправе ограничить размер пособия по болезни за полный календарный месяц величиной МРОТ, если работник без уважительной причины (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):
- нарушил больничный режим – со дня, когда нарушение было допущено;
- не пришел на прием к врачу или на проведение медико-социальной экспертизы – со дня неявки;
- заболел или получил травму вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения – за весь период нетрудоспособности.
Поясним, как можно ограничить размер пособия, используя МРОТ.
Пример ограничения пособия по болезни при нарушении режима.
А.Г. Петров принес в бухгалтерию листок нетрудоспособности за период болезни с 11 по 28 июля 2016 года. Однако в больничном листке есть отметка о нарушении режима 18 июля (работник не явился на прием к врачу по неуважительной причине).
В такой ситуации больничное пособие до 18 июля нужно посчитать по общим правилам, исходя их среднего заработка. А с 18 по 28 июля (то есть, за 10 дней с даты нарушения) пособие можно оплатить исходя из МРОТ. В регионе, где работает А.Г. Петров, районный коэффициент не установлен. Его страховой стаж – восемь лет. Значит, ему положено пособие в размере 100 процентов заработка (ч.1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Максимальный средний дневной заработок за июль, рассчитанный из МРОТ, составит 241,94 руб. (7500 руб./ 31 дн.)
Сумма пособия за 18–28 июля (то есть, за период нарушения режима) составит: 2419,40 рублей. (241,94 руб. × 10 дн.). До даты нарушения пособие можно рассчитать по общим правилам (не из МРОТ).
Новый минимальный размер пособия по уходу за ребенком
Теперь расскажем об увеличении детских пособий с 1 июля 2016 года . Итак, напомним, что пособие по уходу за ребенком работодатель должен выплачивать работнику ежемесячно в сумме, равной 40% среднего заработка, но не меньше минимального размера (п. 1 ст. 11.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). С 1 февраля 2016 года минимальные пособия по уходу за ребенком следующие:
- 2908,62 рублей – на первого ребенка;
- 5817,24 рублей – на второго и последующих детей (Постановление Правительства РФ от 28.01.2016 № 42).
Больничный лист, или листок нетрудоспособности – документ, который даёт право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Кроме того, больничный лист подтверждает, что вы правомерно отсутствовали на работе, и имеете право на пособие.
Его расчет и оформление - это достаточно сложная и кропотливая задача как для бухгалтера, так и для работника по кадрам. Изменений в последние годы было столько, что вполне можно было запутаться и наделать много ошибок при оформлении и расчете больничного листка нетрудоспособности.
Прежде, чем говорить о том как оплачивается больничный и о новых нюансах, связанных с изменением минимального и максимального размера пособия по временной нетрудоспособности, покажем основные правила, без которых правильно больничный в 2019 не рассчитать.
Выплачивать сотруднику больничное пособие можно, только
если он представил листок нетрудоспособности. Такой листок выдает медорганизация (ч. 5 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ и п. 1 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 № 624н).
При этом важно, чтобы изначально больничный листок был заполнен правильно. Во-первых, его должны выписать на действующем бланке – форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 № 347н. А во-вторых, данные в листке нетрудоспособности должны быть . Если выплатите пособие по неправильно оформленному бюллетеню, то ФСС России может не компенсировать такие расходы.
Наравне с привычными бумажными больничными листками – выдавать их могут все клиники, у которых есть электронная подпись.
В каком порядке рассчитать больничное пособие в 2019, пример расчета
Такой алгоритм используется вне зависимости от причины нетрудоспособности (болезнь самого сотрудника, члена его семьи, бытовая травма, и т. д.). Также не имеет значения применяемая система налогообложения. Это следует из Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ и положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 № 375 .
Как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в 2018 году
Пример расчета больничного пособия : Сотрудник болел 11 календарных дней - с 20 по 30 января 2018 года. Его страховой стаж - 9 лет 5 месяцев. Это больше восьми лет, поэтому пособие считают исходя из 100 процентов среднего заработка (ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Расчетный период - 2016-2017 годы. За это время сотрудник болел в общей сложности 17 дней. Однако делить его заработок всегда нужно на 730.
В 2016 году сотрудник заработал 1 220 150 руб., что больше лимита (1 220 150 ₽> 718 000 ₽).
В 2017 году сотрудник заработал 1 450 300,18 руб. Эта сумма также превышает лимит (1 450 300,18 ₽> 755 000 ₽). Поэтому для расчета пособия используют максимальный дневной заработок:
(718 000 ₽ + 755 000 ₽) : 730 дн. = 2017,81 ₽.
Отсюда сумма пособия будет равна: 2017,81 ₽ × 100% × 11 дн. = 22 195,91 ₽.
Из этой суммы:
- Компания оплачивает 6053,43 руб. (2017,81 ₽ × 100% × 3 дн.).
- ФСС возмещает 16 142,48 руб. (22 195,91 ₽ – 6053,43 ₽).
Если ошибиться в расчете пособия, появится задолженность или переплата по взносам на обязательное социальное страхование и налогам – а это лишние хлопоты.
к меню
Срок действия и срок перерасчета, как Пересчитать сумму больничного, документы
Если по каким-либо причинам сотрудник не смог сразу сдать больничный листок (например, потерял его), он вправе обратиться за пособием в течение шести месяцев со дня восстановления трудоспособности, установления инвалидности, окончания периода ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования, долечивания. Этот срок ФСС России может продлить , если сотрудник пропустил его по уважительной причине (ч. 1, 3 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ).
Перечень уважительных причин
утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2007 № 74 :
- Непреодолимая сила, то есть чрезвычайные, непредотвратимые обстоятельства (землетрясение, ураган, наводнение, пожар и др.).
- Длительная временная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие заболевания или травмы продолжительностью более шести месяцев.
- Переезд на место жительства в другой населенный пункт, смена места пребывания.
- Вынужденный прогул при незаконном увольнении или отстранении от работы.
- Повреждение здоровья или смерть близкого родственника.
- Иные причины, признанные уважительными в судебном порядке, при обращении застрахованных лиц в суд.
Сроки перерасчета больничного пособия по нетрудоспособности (пособия по БиР и по уходу за ребенком)
Если у работника (застрахованного лица) на день обращения за пособиями нет справки (справок) о сумме заработка, соответствующее пособие назначается по минималке. После представления работником указанной справки (справок) о сумме заработка производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время
, но не более чем за три
года
, предшествующих дню представления справки (справок) о сумме заработка.
Какие документы нужны для перерасчета
- Бухгалтерская справка
. На основании приказа о восстановлении работника бухгалтер должен составить бухгалтерскую справку о пересчете суммы пособия.
Примечание : СКАЧАТЬ фрагмент бухгалтерской справки (.docx 15Кб)
- Больничный лист .
- Новый расчет пособия . После пересчета пособия надо распечатать новый расчет. Присвоить ему номер 2 и приложить к больничному листу с предыдущим расчетом пособия.
Срок выплаты пособия по нетрудоспособности после предъявления больничного на работе
ЗА недостоверность сведений идет ответственность см. закона 255-ФЗ.
Согласно того же закона, страхователь (т.е. организация или ИП) назначает пособия по временной нетрудоспособности в течение 10
календарных дней со дня обращения застрахованного лица (работника) за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
Когда больничное пособие НЕ выплачивается
Порядок выплаты установлен частями 1–2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ. За все периоды освобождения от работы с сохранением либо без сохранения зарплаты больничные пособия сотрудникам не выплачивайте. Например, за день участия его в судебном заседании в качестве присяжного заседателя, а также за дни, приходящиеся на отпуск за свой счет или отпуск по уходу за ребенком.
Больничный листок, полученный во время ежегодного отпуска, оплачивайте, только если он выдан по болезни (травме) самого сотрудника.
Больничное пособие не выплачивается также за период, когда сотрудник:
- был отстранен от работы без выплаты зарплаты (причины такого отстранения указаны в ст. 76 ТК РФ);
- был заключен под стражу (административный арест);
- проходил судебно-медицинскую экспертизу;
- находился на простое (исключение составляет случай, когда болезнь наступила до периода простоя и продолжилась в период простоя);
- умышленно причинил вред своему здоровью или совершил попытку самоубийства;
- потерял трудоспособность вследствие умышленно совершенного им преступления.
Кому платят пособие по нетрудоспособности
Право на больничное пособие (пособие по временной нетрудоспособности) имеют:
- граждане России;
- иностранцы, постоянно или временно проживающие в России;
- лица без гражданства.
Иностранцам, временно пребывающим в России, больничные пособия также полагаются. Но только если страхователь уплачивал за них взносы в ФСС России в течение минимум шести месяцев до того месяца, когда наступил страховой случай. Такой порядок предусмотрен Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Больничное пособие выплачиваются только сотрудникам, работающим (недавно работавшим) в организации по трудовым договорам, в том числе . Выплата больничных пособий сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам, в законодательстве не предусмотрена. Это следует из статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Сотрудник получает право на больничное пособие с того дня, когда должен приступить к своим служебным обязанностям. Поэтому, даже если он работает на испытательном сроке, пособие ему также положено. Такие правила установлены частью 5 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Правила расчета больничных пособий по временной нетрудоспособности
1
. Пособие по временной нетрудоспособности, больничный лист в связи с заболеванием или травмой выплачивается за счет
:
- за первые три дня - за счет средств страхователя;
- за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.
По иным случаям временной нетрудоспособности (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с первого дня нетрудоспособности.
2 . Больничный лист, Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни , т.е. за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности. Из этого правила есть исключения, например, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата (полный перечень исключений перечислен в п. 1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Общий оплачиваемый период больничного пособия по нетрудоспособности
Как правило, больничное пособие нужно начислять и выплачивать за весь период болезни : с первого дня заболевания или получения травмы до выздоровления сотрудника (члена его семьи) или же до момента получения инвалидности (ч. 1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
При трудовых увечьях и профзаболеваниях больничные начисляйте за период с первого дня нетрудоспособности до тех пор, пока сотрудник не поправится или ему не пересмотрят группу инвалидности (п. 1 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, ч. 1 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Ограничения периода выплаты больничного пособия
3
. Больничный, Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в зависимости от страхового стажа работника, это называется стаж для расчета больничного (смотрите схему-подсказку
)
.
Стаж для расчета больничного листа. Таблица для определения размера больничного пособия в зависимости от страхового стажа и причины нетрудоспособности сотрудника
| Категория сотрудника | Причина нетрудоспособности | Страховой стаж | Размер пособия по временной нетрудоспособности, % от среднего заработка | Основание |
| Сотрудник, работающий в организации | – собственное заболевание (кроме профессионального заболевания); – травма (кроме травмы,связанной с несчастным случаем на производстве); –карантин; – протезирование по медицинским показаниям; –долечивание в санаторно-курортных учреждениях сразу послестационара | 8 лет и более | 100% | ч. 1 ст. 7 Закона от 29 декабря2006 г. № 255-ФЗ |
| от 5 до 8 лет | 80% | |||
| до 5 лет | 60% | |||
| профессиональное заболевание или несчастныйслучай на производстве | любой | 100% | ст. 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ | |
| уход за больным ребенком амбулаторно | 8 лет и более | 100% за первые 10 дней и 50% за последующие дни нетрудоспособности | п. 1 ч. 3 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ | |
| от 5 до 8 лет | 80% за первые 10 дней и 50% за последующие дни нетрудоспособности | |||
| до 5 лет | 60% за первые 10 дней и 50% за последующие дни нетрудоспособности | |||
| уход за больным ребенком в стационаре | 8 лет и более | 100% | п. 2 ч. 3 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ | |
| от 5 до 8 лет | 80% | |||
| до 5 лет | 60% | |||
| уход за взрослым членом семьи амбулаторно | 8 лет и более | 100% | ч. 4 ст. 7 Закона от 29 декабря2006 г. № 255-ФЗ | |
| от 5 до 8 лет | 80% | |||
| до 5 лет | 60% | |||
| Сотрудник, уволившийся из организации | собственное заболевание или травма наступили не позднее 30 календарных дней с даты увольнения | любой | 60% | ч. 2 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ |
Размер больничного пособия по временной нетрудоспособности устанавливается в % от среднего заработка, но не более суммы, рассчитанной с учетом ограничений, установленных частью 3.2 и частью 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Эти ограничения не распространяются на пособие в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием.
Размер больничного при профессиональном заболевании или травме устанавливается не более суммы, рассчитанной с учетом ограничений, установленных пунктом 2 статьи 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. В случае превышения указанных ограничений сумма пособия рассчитывается, исходя из максимального размера в порядке предусмотренном пунктом 3 статьи 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
4 . Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах.
Что включать в заработок при начислении и расчете больничного и исключать из него
В заработок включите все выплаты за расчетный период, с которых платили взносы в ФСС России (ч. 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Соответственно, все выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, надо исключить из общей суммы заработка сотрудника за расчетный период (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). В частности, это:
- государственные пособия;
- законодательно установленные компенсационные выплаты сотрудникам;
- материальная помощь, не превышающая 4000 руб. в год на одного человека.
Полный перечень освобождаемых от страховых взносов выплат приведен в НК РФ.
5 . Больничное пособие исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года , предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе, за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
Если работница была в этот период в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком, один или два года можно заменить. Как - смотрите схему-подсказку .
Сотрудник раньше работал в других организациях
открыть/закрыть
Если в расчетном периоде сотрудник работал в других организациях (в т. ч. нескольких), то расчет заработка за этот промежуток времени зависит от того, трудится ли он и дальше у тех же работодателей.
Если на дату наступления страхового случая сотрудник работает только в одной организации, то именно в ней он и получает больничное пособие . Тогда, начисляя пособие, нужно учесть доход сотрудника, выплаченный ему всеми предыдущими работодателями. Чтобы подтвердить сумму такого дохода, сотрудник должен представить справки о заработке с предыдущих мест работы (ч. 5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Форма такого документа утверждена приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н.
Примечание : Подробно читайте про . Справку выдают сотруднику при увольнении. Запросить ее может и бывший сотрудник. На основе этой справки человеку рассчитают пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам и по уходу за ребенком на новом месте работы. Как получить данные о зарплате из Пенсионного фонда, если справка о зарплате за 2 года отсутствует.
Справка выдается за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий календарный год.
Когда информация о заработке (части заработка) сотрудника отсутствует, то согласно части 2.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ рассчитайте пособие на основании имеющихся сведений и документов. Если в организацию позднее поступят документы, подтверждающие сумму дополнительного заработка сотрудника, пособие нужно пересчитать за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справок о сумме заработка.
Когда можно заменить расчетный период при расчете (перерасчете) больничного пособия
открыть/закрыть
Возможна ситуация, когда в расчетном периоде или в одном из годов расчетного периода сотрудник находился в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком. В таком случае сотрудник может заменить эти годы из расчетного периода на другие предшествующие календарные годы (или год), если это приведет к увеличению размера пособия. Для этого сотрудник должен представить работодателю .
Заменять расчетный период можно только на те годы (год), которые непосредственно предшествуют наступлению страхового случая. Например, женщина в 2015–2016 годах была в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, а новый страховой случай наступил в 2017 году. Тогда 2015 и (или) 2016 годы можно заменить только на 2014 год и (или) на 2013 год. Брать любые годы, которые были до 2015–2016 годов, нельзя (письмо Минтруда России от 3 августа 2015 № 17-1/ООГ-1105).
А если сотрудница была сначала в отпуске по беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком до трех лет в период с 2013 по 2016 год? Тогда для расчета пособия можно взять 2012 и 2011 годы. Пересчитывать пособия, которые назначены и выплачены до выхода письма Минтруда России от 3 августа 2015 № 17-1/ООГ-1105, не нужно. Такие разъяснения в письмах ФСС России от 11 ноября 2015 № 02-09-14/15-19989 и № 02-09-14/15-19937 , от 9 ноября 2015 № 02-09-14/15-18677.
Если сотрудник ранее работал в другой организации или у другого предпринимателя и не смог представить справку о сумме заработка в день обращения за пособием, пособие можно пересчитать позже. В этом случае работодатель рассчитывает пособие на основании имеющихся сведений и документов. После того как сотрудник принесет необходимую справку, работодатель пересчитывает пособие. Такой порядок установлен частью 2.1 статьи 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Такой же порядок можно применить, если сотрудница подаст заявление о замене расчетного периода уже после того, как пособие по временной нетрудоспособности начислили и выплатили. Пособие назначайте, если сотрудник обратился за ним не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности. Работодатель назначает больничное пособие в течение 10 календарных дней со дня, когда сотрудник обратился за ним и представил необходимые документы, и выплачивает в ближайший после назначения пособия день, установленный для выдачи зарплаты (ч. 1 ст. 12, ч. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Сотруднице, которая обратилась с заявлением о замене одного или двух лет расчетного периода, пересчитайте пособие, ранее определенное исходя из МРОТ. Скорректируйте сумму пособия в течение 10 календарных дней с момента получения заявления.
Если сотрудница подала заявление до того, как сдали отчетность в налоговую инспекцию, то в расчете по страховым взносам нужно указать сумму заново рассчитанного пособия. Если же отчетность уже сдали с указанием суммы больничного пособия, рассчитанного исходя из МРОТ, то разницу в сумме пособия отразите в расчете по страховым взносам за тот период, в котором делаются перерасчет и доплата. Аналогичные разъяснения в письме ФСС от 10.08.2007 № 02-13/07-7430. Хотя данное письмо посвящено перерасчету неверно начисленного пособия и касается прежних правил расчета больничных пособий, описанные в нем принципы отражения в отчетности результатов перерасчета можно применить и в рассматриваемой ситуации.
Пример перерасчета больничного пособия, ранее рассчитанного исходя из МРОТ. Сотрудница в расчетном периоде находилась в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком. Заявление о замене двух лет расчетного периода предшествующими годами подано после того, как больничное пособие начислено и выплачено
С 1 января 2017 года по 13 сентября 2018 года включительно секретарь организации Е.В. Иванова находилась в декретном отпуске и отпуске по уходу за ребенком. С 14 сентября 2018 года она вышла на работу.
В июле 2019 года Иванова проболела пять календарных дней. Расчетный период для расчета больничного пособия – 2017–2018 годы. Фактический заработок Ивановой:
- за 2017 год – 0 руб.;
- 2018 год – 67 000 руб.
В июле 2019 года Иванова принесла больничный листок. Заявление о замене расчетного периода сразу она не подала. Поскольку среднемесячный заработок сотрудницы в расчетном периоде оказался ниже МРОТ, средний дневной заработок бухгалтер рассчитал исходя из МРОТ на дату открытия больничного листка. Средний дневной заработок Ивановой: 11 280 руб. × 24 мес. : 730 дн. = 370,85 руб.
Страховой стаж Ивановой более восьми лет, поэтому пособие ей положено в размере 100 процентов от среднего заработка. Итоговая сумма больничного пособия составила: 370,85 руб. × 100% × 5 дн. = 1854,25 руб.
В сентябре 2019 года Иванова подала в бухгалтерию заявление о замене расчетного периода на 2016 и 2015 годы, в которых у нее был заработок, учитываемый при расчете больничного пособия. На основании этого заявления бухгалтер переcчитал пособия исходя из фактического заработка сотрудницы в 2016 и 2015 годах. Фактический заработок Ивановой:
- за 2015 год – 240 000 руб.;
- 2016 год – 300 000 руб.
Фактический заработок сотрудницы в расчетном периоде не превысил лимитов. Средний дневной заработок:
(240 000 руб. + 300 000 руб.) : 730 дн. = 739,73 руб./дн.
Размер пособия составил: 739,73 руб./дн. × 100% × 5 дн. = 3698,65 руб.
Эта сумма больше, чем сумма пособия, рассчитанная исходя из МРОТ. В день выдачи зарплаты 5 октября 2019 года бухгалтер выплатил Ивановой недостающую сумму пособия в размере 2138,80 руб. (3698,65 руб. – 1559,85 руб.).
6 . Средний дневной заработок для исчисления больничного пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде всегда на 730.
Примечание : . Расчетный период для любых пособий (декретных, больничных, ухода за ребенком до 1.5 лет) - это два календарных года. Сколько дней в периоде брать? 730, 731 или 732 дня?
при расчете больничного для оплаты пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:
- расчетный период всегда будет составлять 2 полных календарных года.
- заработок в расчетном периоде всегда будет делится на 730. 730 - это абстрактный цифровой коэффициент, не подлежащий изменению.
Расчетный период для любого больничного листка - это всегда два полных года, или 730 дней согласно части 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Никакие дни не исключаются. При этом не имеет значения, какие именно годы попадут в расчетный период.
7 Размер больничного пособия .
Облагается ли НДФЛ больничное пособие
Со всей суммы больничного пособия удержите НДФЛ. Налог удержите независимо от того, в связи с каким страховым случаем (болезнь самого сотрудника, уход за больным ребенком и т. п.) назначено пособие. Облагается НДФЛ и пособие, назначенное в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. Такие выводы следуют из пункта 1 Налогового кодекса РФ и подтверждены письмом Минфина России от 29 апреля 2013 № 03-04-05/14992 .
Осталось выполнить три простых математических действия, чтобы посчитать размер пособия, величину НДФЛ и сумму к выплате. Страховые не начисляйте! В каком порядке делать расчеты, смотрите на схеме ниже.
Размер пособия
Средний дневной заработок
Количество дней болезни
НДФЛ 13%
МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР БОЛЬНИЧНОГО пособия по нетрудоспособности
Нередко возникает ситуация, когда работник в двух предыдущих годах не имел заработка или средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц получился ниже минимального размера оплаты труда. В этом случае пособие рассчитывается из минимального размера оплаты труда.
Размер больничного пособия составит 1725 рублей 79 копеек (156.89 х 11 (календарные дни нетрудоспособности)).
МАКСИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР БОЛЬНИЧНОГО пособия по нетрудоспособности
Как такового определения максимального размера дневного или месячного размера пособия в действующем законодательстве нет. А есть порядок исчисления максимальной суммы, из которой может быть рассчитано больничное и другое пособие . Вот как это сформулировано в Федеральном законе № 255-ФЗ п.3.2 : «Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах…» на соответствующий календарный год в Фонд социального страхования Российской Федерации».
Таким образом, сумма, из которой исчисляется пособие по временной нетрудоспособности за каждый календарный год, не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в этом году.
Максимальный дневной размер больничного пособия по временной нетрудоспособности в 2015 г. не может быть больше, чем 1632 рубля 87 копеек:
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2013 году составляла 568 000 рублей, а в 2014 году - 624 000 рублей.
Максимальный дневной размер больничного : 568 000 + 624 000 = 1 192 000 / 730 = 1632.87 руб.
Управление ФСС ответило на вопросы об оплате больничных в нестандартных ситуациях
- больничный лист выдан во время отпуска
- больничный лист выдан в выходной день
- выдано два пересекающихся больничных листа
- нарушение режима больничного листа
Ответы на эти и другие вопросы, связанные с оплатой больничного в нестандартных ситуациях, опубликованы на сайте Архангельского отделения Фонда социального страхования. Однако, на наш взгляд, с выводами региональных специалистов будет любопытно ознакомиться и страхователям из других субъектов РФ.
Ниже размещен онлайн калькулятор расчета больничного, пример из практики и размеры пособий на 2019 год.
Онлайн калькулятор расчета больничного
Калькулятор рассчитывает больничные за 3 шага:
- Введите данные из листа нетрудоспособности (больничного листа).
- Введите данные о заработке за 2 предыдущих года (нужны для расчета среднего дневного заработка).
- В результате получите итоговую таблицу расчета суммы больничного, с учетом страхового стажа сотрудника.
Бесплатный онлайн калькулятор больничных от сервиса поможет быстро рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со всеми правилами. При расчете пособия учитываются все важные ограничения. Например, если средний дневной заработок меньше рассчитанного по МРОТ, то для расчета больничного берется средний заработок, рассчитанный по МРОТ.
Примечание : Калькулятор также содержит подсказки со ссылками на статьи нормативных документов.
РАСЧЕТ БОЛЬНИЧНОГО на сайте ФСС РФ
Расчет и оплата больничных в 2019 году
Вы можете посмотреть этот пример, который очень хорошо демонстрирует порядок расчета пособия. Проверьте наши расчеты на калькуляторе больничного пособия по нетрудоспособности (он выше) в режиме онлайн.
Примечание
: Больничные и детские пособия. Ошибки в 2016 году и новое в 2017-м,
В программе:
– обзор частых ошибок в расчете пособий в 2016 году;
– индексация пособий и максимумы для среднего заработка в 2016 году;
– что проверить в расчете пособий совместителям, иностранцам и пособий из МРОТ;
– отразится ли перевод взносов в ФНС на возврате пособий из ФСС;
– новое в расчете пособий в 2017 году;
– рекомендации тем, кто рассчитывает пособия в рамках пилотного проекта;
– выездные совместные проверки ФНС и ФСС по выплате пособий в 2017 году;
– ответы на вопросы.
Пример расчета больничного
Иванов Иван Иванович был нетрудоспособен, болел, в связи с заболеванием с 19 по 31 января 2015 г. Страховой стаж Иванова - 6 лет. Расчетный период для исчисления пособия - 2013 и 2014 годы.
Определяем заработок Иванова И.И. в этих двух годах.
В 2013 году заработок работника составил 350 000 рублей, в 2014 году - 400 000 рублей. Заработок в расчетном периоде за два года составляет 750 000 рублей (350 000 + 400 000).
Находим средний дневной заработок работника: 1027 рублей 39 копеек (750 000 / 730).
Определяем средний дневной размер пособия с учетом страхового стажа Иванова (80%): 821 рубль 91 коп (1027,39 / 100 х 80).
Исчисляем сумму пособия к выплате. Иванов Иван получит 10 684 рублей 83 копейки (821, 91 х 13 (календарные дни нетрудоспособности)).
Расчет больничного при работе на полставки совместителя неполный рабочий день
При расчете пособий надо делить пополам средний заработок из МРОТ, если работник трудится на полставки. Если же компания считает пособие из фактического заработка, уменьшать его не требуется.
Сотрудникам, которые работают на полставки, пособия по нетрудоспособности надо рассчитать так же, как и всем остальным. Зарплату за два года необходимо разделить на 730. А полученный средний дневной заработок умножить на число дней болезни и процент в зависимости от стажа ( Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Но в некоторых региональных фондах требуют делить пополам средний дневной заработок, рассчитанный из фактического дохода. Такое мнение ошибочно, и это подтвердил ФСС в комментируемом письме.
Заработок надо корректировать лишь тогда, когда он рассчитан исходя из МРОТ (5965 руб. - в 2015 году, 7500 руб. - в 2016 году). Например, компания использует минималку для расчета пособия, если у работника два предшествующих года не было доходов или стаж меньше шести месяцев (ч. 1.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ). Тогда заработок нужно уменьшить пропорционально отработанному времени. Например, если сотрудник работает полдня, то формула такая: × 24 месяца × 0,5. Если же компания считает пособие из фактического заработка, его уменьшать не надо.
При расчете больничных пособий сотрудникам, которые работают неполный день, есть еще одна особенность. Фактический заработок надо сравнить с минималкой, уменьшенной пропорционально графику работы (письмо ФСС РФ от 30.10.12 № 15-03-14/12–12658). И при расчете необходимо взять большую сумму. Иначе можно занизить пособие.
Пример расчета больничного для совместителя
Сотрудница работает на 0,5 ставки с января прошлого года. Зарплата на полставки - 10 000 рублей в месяц. Заработок за 2014 год составил 120 000 рублей.
До 2014 года сотрудница нигде не работала, ее общий стаж 1 год 11 месяцев. В декабре 2015 года сотрудница болела 10 дней. Фактический средний дневной заработок - 164,38 руб. (120 000 руб. : 730) надо сравнить с заработком из МРОТ с учетом режима работы. То есть с 98,05 руб. (5965 руб. × 24 мес. × 0,5: 730). Фактический заработок выше (164,38> 98,05), поэтому из него считают больничный.
Сотруднице надо выдать пособие в сумме 986,28 руб. (164,38 руб. × 10 дн. × 60%).
Приложение к больничному листку по временной нетрудоспособности
Если сотрудник представил в бухгалтерию больничный листок, по закону в этом случае ему надо произвести оплату больничного, а для этого рассчитать больничное пособие по нетрудоспособности. Расчет пособия делается на отдельном листе бумаги и прикладывается к больничному листку работника.
Расчеты больничного листа производится по стандартной схеме
:
- Расчетный период для расчета пособия – два календарных года
- Определяется Средний дневной заработок
- Укажите период нетрудоспособности сотрудника
- Укажите, какой процент от заработка полагается сотруднику
- Определяется Размер дневного пособия
- Максимальный размер среднего дневного заработка, для сравнения с расчетной величиной
- Укажите, какая часть пособия оплачивается за счет средств работодателя, а какой за счет ФСС РФ
Оплата больничного, сколько дней, Срок оплаты пособия по нетрудоспособности
Назначить работнику пособие нужно в течение 10 календарных дней после того, как он представил больничный листок, а перечислить - в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты.
Примечание : Письмо ФСС РФ от 14.07.16 № 02-09-14/15-02-11878 .
Как оплачивается больничный - оплата особия по обязательному социальному страхованию осуществляется через бухгалтерию работодателя. При этом ответственность за правильность начисления и расходования средств несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера (п. 10 Положения о ФСС, утв. постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101). Для назначения и выплаты пособия работник должен представить работодателю листок нетрудоспособности ( Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). В свою очередь, согласно части 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ, страхователь назначает пособие в течение 10 календарных дней со дня представления работником необходимых документов. Перечислить денежные средства необходимо в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты зарплаты. Например, если листок нетрудоспособности был предъявлен работодателю 20 июля, то назначить пособие нужно было до 30 июля, а перечислить - в ближайший после 30 июля день, установленный для выплаты зарплаты.
Для выплаты пособия работник должен представить больничный лист в бухгалтерию своего предприятия не позднее шести месяцев со дня окончания нетрудоспособности. Если срок нарушен, то решение о выплате пособия принимает территориальный орган Фонда социального страхования. Перечень уважительных причин, на основании которых Фонд примет положительное решение о выплате пособия, приведен в Приказе Минздравсоцразвития России от 31.01.2007 № 74 .
Бухгалтерские проводки (корреспонденция счетов) расчет пособия по временной нетрудоспособности
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
|---|---|---|---|---|
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств организации (721,71 x 2) | 20 | 70 | 1443,42 | |
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (18 042,75 - 1443,42) | 69-1 | 70 | 16599,33 | Листок нетрудоспособности, Расчетно-платежная ведомость |
| Удержан НДФЛ ((18 042,75 - 400) x 13%) | 70 | 68 | 2294 | Налоговая карточка |
| Выплачено пособие по временной нетрудоспособности за вычетом удержанного НДФЛ (18 042,75 - 2294) | 70 | 50 | 15748,75 | Расчетно-платежная ведомость |
Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется в отношении суммы доходов, полученных работником в январе, то есть с учетом заработной платы.
ОШИБКИ в БОЛЬНИЧНОМ листке
Приведены данные о несущественных ошибках в больничном листке, когда он должен быть оплачен. Видео с ответами на вопросы по больничным
в 2019 г.
Показан порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам сотруднику, у которого несколько мест работы.
Правила, примеры и калькулятор расчета больничных
Обратите внимание: на момент написания статьи МРОТ составлял 11 280 рублей. Учитывайте при расчетах, что размер МРОТ может измениться.
Как оформить больничный лист
Форма листка нетрудоспособности утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н . Больничный лист подтверждает, что работник отсутствовал на работе по уважительной причине (абз. 2 п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956). На его основании работнику выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (ст. ст. 183, 255 ТК РФ, ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ)).
Обратите внимание: выдавать больничный лист могут не все медицинские организации. У медорганизации должна быть лицензия на медицинскую деятельность, в том числе на выполнение работ (услуг) по экспертизе временной нетрудоспособности (п. 2 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, п. 3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 291).
Случаи, при наступлении которых выдается больничный лист:
- болезнь (травма) гражданина;
- долечивание работника в санаторно-курортном учреждении;
- протезирование в стационаре;
- болезнь члена семьи, за которым необходим уход;
- беременность и предстоящие роды;
- карантин.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Заполнение больничного листа
Отметим несколько важных моментов, которые стоит учитывать при заполнении больничного листа:
Врач заполняет определенные разделы, они указаны в п. п. 56 — 63 Порядка выдачи и заверяет печатью медучреждения;
Врач вправе не заполнять строку «место работы — наименование организации» (особенно, если больной не может правильно назвать наименование организации). Работодатель может вписать название организации самостоятельно черной гелевой, капиллярной или перьевой ручкой и печатными буквами. Заполнять листок нетрудоспособности шариковой ручкой либо использовать чернила другого цвета нельзя.
Если при заполнении бланка врач допустит ошибку, то он должен оформить дубликат листка нетрудоспособности (абз. 5 п. 56 Порядка выдачи);
Требований к форме печати медицинской организации не установлено. На оттиске печатей медицинских организаций может содержаться текст «для больничных листков», «для листков нетрудоспособности» (абз. 2 п. 2 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).
Со своей стороны, работодателю следует обратить внимание правильно ли врач медицинской организации оформил бланк. Это важно, так как ФСС РФ не возместит расходы, если работодатель примет листок нетрудоспособности, заполненный с нарушением Порядка выдачи;
Работодатель должен заполнить разделы, указанные в п. п. 64 — 66 Порядка выдачи;
Обратите внимание, что наличие в листке нетрудоспособности технических недочетов заполнения (например, попадание печатей на информационное поле, проставление пробелов между инициалами врача) не является основанием для его переоформления и отказа в назначении и выплате пособий, если при этом все записи читаются (абз. 5 п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).
Правила расчета больничных
1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой выплачивается:
- за первые три дня - за счет средств страхователя;
- за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.
По иным случаям временной нетрудоспособности (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с первого дня нетрудоспособности.
2. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, т.е. за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности.
Из этого правила есть исключения, например, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата (полный перечень исключений перечислен в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Например, отпуск без сохранения зарплаты, ежегодный оплачиваемый отпуск, учебный отпуск.
3. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в зависимости от страхового стажа работника.
Обратите внимание, в 2019 году страховой стаж не изменился, по-прежнему определяется по правилам ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ и составляет:
Стаж считается по данным трудовой книжки. Если сотрудник потерял этот документ, то стаж можно посчитать по трудовым договорам и справкам с предыдущих мест работы (п. 8 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 г. № 91). Если же у сотрудника нет ни трудовой книжки, ни договора, ни справок, то в отделении ПФР можно запросить сведения о зарплате.
4. Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах.
5. Пособие исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе, за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
6. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на 730.
Вывод: при расчете пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:
Расчетный период всегда будет составлять 2 полных календарных года.
Заработок в расчетном периоде всегда будет делиться на 730.
Онлайн калькулятор больничного
Калькулятор рассчитывает больничные за 3 шага:
- Укажите данные из листа нетрудоспособности (больничного листа).
- Укажите данные о заработке за 2 предыдущих года (нужны для расчета среднего дневного заработка).
- Вы увидите итоговую таблицу расчета суммы больничного, с учетом страхового стажа сотрудника.
Бесплатный онлайн калькулятор больничных от сервиса Контур.Бухгалтерия поможет быстро рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со всеми правилами. При расчете пособия учитываются все важные ограничения. Например, если средний дневной заработок меньше рассчитанного по МРОТ, то для расчета больничного берется средний заработок, рассчитанный по МРОТ. Калькулятор также содержит подсказки со ссылками на статьи нормативных документов.
Расчет и оплата больничных в 2019 году
Этот пример хорошо демонстрирует порядок расчета пособия:
Пример:
Соловьеву В.С. выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 01 февраля по 10 февраля 2019 года (10 календарных дней). Страховой стаж Соловьева В.С. составляет 8 лет. В течение 2017 года работнику была начислена заработная плата — 770 000 рублей. В 2018 году данному работнику была начислена заработная плата — 800 000 рублей.
Определим размер пособия по временной нетрудоспособности.
1. Определяем сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет.
За 2017 год: 770 000 рублей.
За 2018 год: 800 000 рублей.
За 2017 г. будет включаться только заработок в размере 755 000 рублей, так как больше максимальной базы для исчисления страховых взносов ФСС работодателю не возместит. За 2018 год выплаты, произведенные Соловьеву, следует включить в расчет в полном объеме. Предельная база за 2018 год — 815 000 рублей.
Суммы выплат, которые следует включить в расчет, составит:
755 000 + 800 000 руб. = 1 555 000 руб.
2. Рассчитываем среднедневной заработок.
1 555 000/730 = 2 130,14 руб.
3. Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности.
2 130,14 * 10 = 21 301,4 руб.
Пример расчета больничного по уходу за ребенком:
Инженер Ножкин Г.С. был на больничном по уходу за ребенком, возраст которого 14 лет, в период с 03 марта 2019 по 18 марта 2019. Он принес в организацию больничный лист для оплаты.
Как оплатить больничный инженеру Ножкину Г.С.?
При уходе за больным ребенком или другим членом семьи пособие выплачивается с учетом ограничений, установленных ст. 6,7 Закона № 255-ФЗ.
Минимальный размер пособия
Нередко возникает ситуация, когда работник в двух предыдущих годах не имел заработка или средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц получился ниже минимального размера оплаты труда. В этом случае пособие рассчитывается из минимального размера оплаты труда.
Пример:
Сомова А.А. заболела 25 июля 2019 года и проболела пять календарных дней. Данная работница работает в организации с 9 января 2019 года. Расчетный период Сомовой А.А. не отработан. Страховой стаж 7 месяцев. В местности, где работает данная сотрудница, установлен районный коэффициент 1,6. Использование районного коэффициента обосновано п. 11(1) Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности... (утверждено постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 .
(11 280 руб. Х 24 мес.): 730 дн. Х 60% х 5 дн. * 1,6 = 1 780, 08 руб.
Размер пособия, даже если оно рассчитывается исходя из МРОТ, зависит от страхового стажа!
Пример:
Комова В.Н. заболела 30 июня 2019 г. В этот день ей был открыт больничный лист. Закрыт больничный лист 11 июля 2019 г. Заработок работницы в 2017 г. составил 56 000 руб.; в 2018 г. - 89 000 руб. Страховой стаж Комовой составляет 5 лет.
1. Определяем средний дневной заработок.
(56 000 + 89 000) / 730 = 198,63 руб.
2. Сравниваем фактический средний заработок с минимальным.
(11 280 * 24) / 730 = 370,85 руб. > 198,64 руб.
3. Определяем размер пособия за 13 дней.
370,85 * 13 дней * 80% = 3 856,84 руб.
Переходящее пособие по временной нетрудоспособности
Если работник нарушил режим, предписанный лечащим врачом, то со дня нарушения пособие считают из МРОТ (п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ). Дату нарушения врач поставит в больничном (п. 58 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н). Если сотрудник заболел вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения, то пособие за весь период болезни считают из МРОТ (п. 2 ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ).
Пример:
Сотрудник болел с 25 декабря 2018 года по 11 января 2019 года. 29 декабря он нарушил режим. Об этом врач сделал пометку в листке нетрудоспособности. Стаж работы сотрудника — 9 лет. Заработок за 2017 и 2016 годы — 580 000 руб.
Пособие за период с 25 по 28 декабря надо рассчитать исходя из 100% среднего заработка. Оно составит 3 178,08 руб. (580 000 руб.: 730 дн. × 4 дн.).
За период с 29 по 31 декабря надо начислить пособие исходя из МРОТ 2018 года — 11 163 руб. Оно составит 1 101,01 руб. (11 163 руб. × 24 мес.: 730 дн. x 3 дн.).
За период с 1 по 11 января пособие надо считать из нового МРОТ — 11 280 руб. Выплата составит 4 079,34 руб. (11 280 руб. × 24 мес.: 730 дн. × 11 дн.).
Общая сумма пособия равна 8 358,43 руб. (3 178,08 + 1 101,01 + 4 079,34).
Максимальный размер пособия по нетрудоспособности
Понятия предельного (максимального) размера дневного или месячного размера пособия в действующем законодательстве нет. «Как же нет»? - удивится иной бухгалтер. «Еще, как, есть».
Да, ограничитель есть, но более правильно говорить о том, что законодательно определен порядок исчисления максимальной суммы, из которой может быть рассчитано пособие. То есть, сумма, из которой исчисляется пособие по временной нетрудоспособности за каждый календарный год, не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в конкретном году. Отсюда вывод:
В 2019 году дневной размер пособия по временной нетрудоспособности не может быть больше, чем 2 150 рублей 68 коп. Пособие, рассчитанное исходя из большей суммы, ФСС РФ страхователю не возместит.
Почему получилась сумма 2 150,68 руб.? Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году составляла 755 000 рублей, а в 2018 году - 815 000 рублей. Дневной размер пособия находили так: (755 000 + 815 000)/ 730 = 2 150, 68 руб.
Особенности назначения пособия по временной нетрудоспособности совместителям
Если в компании работает совместитель, который в двух предшествующих годах был занят у тех же работодателей, что и в году назначения пособия, то количество больничных листов должно соответствовать количеству мест работы. Тогда пособие по временной нетрудоспособности должно быть выплачено по всем местам работы.
Пример
В 2019 году назначается пособие по временной нетрудоспособности. В этом году работник трудится вООО «Прогресс» и в ООО «Горизонт», а в 2017 и 2018 годах работал в этих же компаниях. Значит, пособие будет выплачивать отдельно ООО «Прогресс» и отдельно ООО «Горизонт».
2. Если в компании трудится работник, который в двух предшествующих годах работал в других (другой) организациях, то работнику нужен только один больничный лист. В таком случае пособие будет выплачено только по одному из мест работы, где трудится работник в текущий момент. Работник выбирает сам к какому работодателю обратиться.
При этом включать в расчет выплаты, произведенные другим (другими) работодателями, можно на основании предъявленной работником справки о заработке (форма №182н) или ее копии с других мест работы. То есть, у работника организации, которая назначает пособие, должна быть справка с места работы у другого работодателя (работодателей).
Пример
В 2019 году назначается пособие по временной нетрудоспособности. В этом году работник трудится в ООО «Прогресс» и в ООО «Горизонт», а в 2017 и 2018 годах работал в ООО «Лютик» и в ООО «Ласточка». Значит, пособие по временной нетрудоспособности в 2019 году будет выплачивать или ООО «Прогресс», или ООО «Горизонт». Работник сам определяет к какому работодателю обратиться.
3. Если в компании трудится работник, который в двух предшествующих годах был занят у нескольких работодателей и в текущем году занят как у этих работодателей, так и у других, то работнику для назначения пособия понадобится один или несколько больничных листов:
- Один — в случае, если работник обратиться за пособием в одну организацию, в которой работает в текущем году (см. пример 2)
- Несколько — в случае, если работник обратиться за пособие в несколько организаций, в которых работает в текущем году (см. пример 1).
В том случае, если работник обращается за пособием к одному работодателю, то в расчет среднего заработка будут включены выплаты, произведенные в данной организации, а также выплаты, произведенные за время работы у других работодателей.
Порядок возмещения пособий из ФСС
1. Перечень документов для возмещения пособия представлен в приказе Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н.
- письменное заявление от страхователя
- расчет по форме 4-ФСС за период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения
- копии подтверждающих документов
- справка — расчет, представляемая при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения (представляется начиная с 1 января 2017 года) (Приказ Минтруда от 28.10.2016 № 585н) .
2. Алгоритм действий работодателя по возмещению пособий из Фонда социального страхования следующий: отражать понесенные расходы на выплату пособий работодатель должен в новом едином расчете по страховым взносам. Расчет представляется налоговикам.
В Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операци.
Как при расчете учитывается МРОТ для больничного листа в 2016 году?
В Государственную Думу уже внесен законопроект об увеличении МРОТ до 7500 руб., но пока он рассматривается, МРОТ на сегодняшний день составляет 6204 руб. При подготовке расчета для больничного листа в 2016 году МРОТ нужно учесть в ряде случаев. В этой статье мы расскажем и покажем на конкретных примерах, как и когда это нужно сделать. Кроме этого, ниже приведен удобный калькулятор расчета выплаты по больничному листу.
Обратите внимание! Закон об увеличении МРОТ принят и с 01.07.2016 составляет 7500 руб.
МРОТ для расчета среднего заработка.
Для расчета пособия по временной нетрудоспособности нужно определить средний заработок работника за 2 календарных года (по общему правилу предшествующих году, в котором работник заболел; об исключениях поговорим подробнее в одной из следующих статей).
По итогам такого расчета ежемесячный средний заработок работника может оказаться менее 1 МРОТ. Произойти это может по разным причинам. Например, если работник вообще не был ранее трудоустроен, либо работник получал зарплату менее минимального размера оплаты труда. В таких случаях для целей расчета пособия по временной нетрудоспособности ежемесячный средний заработок признается равным МРОТ. Об этом говорится в ч. 1.1. ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ.
Ограничение размера пособия для работников со стажем менее 6 месяцев.
Размер выплачиваемого работнику пособия зависит от . Так, согласно ч. 6 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ работники со страховым стажем менее 6 месяцев, могут получить пособие по временной трудоспособности не более 1 МРОТ за 1 полный месяц. Соответственно при расчете пособия по больничному листу за несколько календарных дней максимальный размер пособия не может превышать среднедневной заработок, рассчитанный из МРОТ пропорционально количеству дней нетрудоспособности.
Примеры расчета для больничного листа, исходя из МРОТ в 2016 году.
Допустим, заболел сотрудник, общий страховой стаж которого менее 6 месяцев. Период болезни 10 дней с 21.01.2016 по 30.01.2016.
Для расчета среднего заработка берем 2 календарных года, предшествующих заболеванию, то есть 2014 и 2015.
Случай 1. Средний заработок работника менее МРОТ.
Если у работника не было заработка в предшествующие годы либо среднемесячный заработок не превышал МРОТ, в этом случае расчет пособия должен делаться с учетом ч. 1.1. ст. 14, исходя из среднего заработка равного МРОТ.
Таким образом, размер выплат по больничному при указанных выше условиях будет произведен следующим образом:
- Расчет заработка за расчетный период: 6204 (МРОТ) х 24 (месяца) = 148 896 рублей
- Расчет среднедневного заработка: 148 896 руб. / 730 дн. = 203,97 руб., где: 730 - количество дней за расчетный период.
- Расчет среднедневного заработка с учетом стажа: 203,97 х 60 % = 122,38 руб.
- Расчет размера выплат за период нетрудоспособности: 122,38 х 10 дн. = 1223,8 руб.
где: 10 дн. – дни временной нетрудоспособности, а 60 % - размер пособия в зависимости от страхового стажа. В данном случае страховой стаж составляет менее 5 лет, поэтому пособие выплачивается в размере 60 % от среднего заработка.
Случай 2. Средний заработок работника значительно превышает МРОТ.
Например, за предшествующие 2 года (расчетный период) работник заработал 300 000 руб. Рассчитаем размер выплат по больничному листу с учетом указанных ранее условия.
300 000 руб. / 730 дн. х 60 % х 10 дн. = 2465,8 руб.
С учетом того, что стаж работника менее 6 месяцев, необходимо проверить соблюдение правила ч. 6 ст. 7 о не превышении размера выплат, рассчитанных пропорционально МРОТ за 1 полный месяц.
Для этого нужно сделать еще один расчет, исходя из МРОТ, по следующей формуле:
6204 руб. / 31 дн. х 10 дн. = 2001,3 руб.
Как видите, размер выплат, рассчитанный, исходя из фактического заработка, превысил МРОТ, поэтому по правилам ч. 6 ст. 7 работнику должно быть выплачено только 2001,3 руб.
Случай 3. Средний заработок работника незначительно превышает МРОТ.
Например, за предшествующие 2 года работник заработал 200 000 руб. Расчет пособия, исходя из фактического заработка:
200 000 руб. / 730 дн. х 60 % х 10 дн. = 1643,8 руб.
Так как эта сумма не превышает 2001,29 руб., правило ч. 6 ст. 7 не применяется, а работнику должно быть выплачено пособие по больничному листу в размере 1643,8 руб.
Калькулятор больничного предназначен для расчёта пособия по временной нетрудоспособности, согласно больничному листу.
Для вычислений вам необходимо иметь при себе больничный лист и справку о заработке за последние два календарных года, предшествующих страховому случаю. При стаже менее полугода, среднюю ежемесячную зарплату указывать не следует, так как расчёт будет производиться согласно МРОТ.
Расчёт больничного в 2019 году
Произвести вычисления вы можете и самостоятельно.
1. Первым делом вам необходимо рассчитать фактический заработок. Для этого следует суммировать всю зарплату и прочие выплаты за последние два года. Фактический заработок, ФЗ= З1+32+З3+…+З24, где З1+32+З3+…+З24 – зарплата за каждый из 24 месяцев, предшествующих больничному. Посчитав сумму, посмотрите, не превышает ли она лимит, а именно за 2015 год можно брать максимум 670 000 руб., за 2016 год – 718 000 руб., за 2017 год - 755 000 руб. за 2018 год - 815 000 руб
2. Затем вычислите средний дневной заработок. Для этого полученную сумму поделите на 730.
Средний дневной заработок, СДЗ = ФЗ:730 .
Если работник проработал менее 6 месяцев, то его больничный считается по МРОТ.
Максимальный среднедневной заработок для расчёта пособий в 2019 году равен 2 150,68 руб. ((755 000 руб. + 815 000 руб.) : 730 дн.) , если заработок выше, то для расчета следует брать 2 150,68 руб. руб.
3. Следующим действием перемножьте средний дневной заработок на соответствующий коэффициент стажа и количество нетрудоспособных дней. Сумма пособия, СП = СДЗ*%*НД , где,
% - коэффициент стажа,
НД – количество нетрудоспособных дней, согласно больничному листу.
Коэффициент стажа берётся исходя из общего трудового стажа:
- стаж больше 8 лет – 100%,
- стаж от 5 до 7 лет – 80%,
- стаж от полугода до 5 лет – 60%,
- стаж менее полугода – расчет по МРОТ.
Если ваш стаж меньше полугода, то для расчета используйте следующую формулу:
(МРОТ *24: 730) *60%* количество дней = сумма к выплате.
Если же вы не хотите тратить время для самостоятельно расчета пособия, то воспользуйтесь нашим калькулятором больничного выше.
