Применение патента и усн одновременно. Совмещение УСН и ПСН: по одному виду деятельности, по разным, для ИП, взносы в ПФР

Сегодня поговорим про Совмещение УСН и ПСН для ИП. Чтобы снизить налоговую нагрузку, упростить учет и уменьшить количество отчетности многие ИП уходят с на спецрежимы налогообложения. Самым популярным из них является , а самым простым, если рассматривать с точки зрения отчетности – . Часто ИП на УСН переводят часть деятельности на ПСН – получается совмещение режимов, или и вовсе полностью меняют режим на патент. Какие особенности следует при этом учесть?

Сначала чуть-чуть напомню о том, что представляет собой сам патентный спецрежим. . Отмечу следующее:

На ПСН можно перейти только ИП, для юрлиц он недоступен;
На ПСН можно перевести не любую деятельность, а только те виды, которые перечислены в ст. 346.43 НК РФ – окончательный список утверждается местными законами;
Налог считается как 6% от суммы потенциального дохода, фактические суммы не имеют значения;
Декларация отсутствует, надо лишь вести записи в Книге учета доходов;
До 2018 года на ПСН разрешено обходиться без ККМ, но при этом выдавать клиенту документ об оплате;
Патент можно купить на период от месяца до полного года;
При ведении деятельности сразу в нескольких субъектах РФ или муниципальных образованиях придется получать патент для каждой территории отдельно;
Из суммы за патент нельзя вычесть страховые взносы за себя.

Вывод: уходить или частично переводиться на патент выгодно, когда потенциальный доход по ведущейся деятельности существенно ниже фактических цифр – так вы будете платить меньше налога при равных ставках. При таком раскладе можно купить патент только на один вид деятельности, оставив остальное на упрощенном спецрежиме. В этой ситуации УСН можно будет уменьшить еще и на взносы за себя, так как из патента они в любом случае не вычитаются вообще.

Совмещение УСН и ПСН

Какие особенности следует учесть при частичном переходе на ПСН и совмещении режимов?

На ПСН переводится только та деятельность, на которую он выдан. Все остальное продолжает облагаться налогом по упрощенке.
Сделать переход на ПСН по новому виду деятельности (например, вы только начинаете заниматься чем-то новым) можно когда угодно – хоть в середине года, это не имеет значения. Для этого надо за 10 дней до начала новой деятельности предоставить в налоговую .
При совмещении режимов ИП по результатам года представляет налоговика лишь декларацию по УСН, для ПСН никакой декларации не предусмотрено. Помните, что в этом случае в декларации по упрощенке доходы должны быть проставлены без учета доходов от той деятельности, которая была переведена на патент.
При совмещении ПСН плюс УСН с базой «Доходы – расходы» минимальный налог считается исходя из доходов, полученных только от деятельности на упрощенном спецрежиме.
УСН имеет ограничение по величине доходов – 150 млн руб. Соответственно, считать выручку для проверки соответствия ее размера лимиту необходимо суммарно: складывать выручку от деятельности на УСН и выручку от деятельности на ПСН. Если выручка, рассчитанная таким образом, не превышает лимит, то ИП сохраняет право использования упрощенки в следующем году.
Если деятельность, переведенная на патент, полностью прекращается, то в течение 10 дней с этого момента ИП должен уведомить налоговиком о данном факте. Вновь перейти на патент ИП теперь сможет только через год.
Если при совмещении режимов выручка ИП превышает установленный лимит – 150 млн.руб., то он утрачивает право применения и (удалить) УСН. Для ПСН действует иное ограничение по выручке – 60 млн.руб. Выручку, для проверки, мы считаем как было указано выше – суммарно от деятельности на УСН и ПСН. В том, случае, если выручка превышена, то ИП применять ПСН не может, с момента ее превышения, и, соответственно, использует только УСН.
Если при совмещении режимов ИП утрачивает право на ПСН (например, просрочил оплату сумм за патент), то он перестает считаться плательщиком этого налога и вправе использовать по этой деятельности упрощенку. Налоговое законодательство не допускает совмещения УСН и общего режима.

Полный переход с УСН на ПСН

Как быть, если ИП хочет полностью уйти с УСН на патент? Если в процессе использования патента ИП решил, что он хочет полностью перейти на этот спецрежим и отказаться от УСН, то он теряет право на использование упрощенки. Для сообщения в налоговую о прекращении деятельности по упрощенке у ИП есть 15 дней с даты прекращения этой деятельности. Снова перейти на упрощенный спецрежим можно будет только спустя год.

Для индивидуальных предпринимателей позволяют выбрать оптимальную именно для вашей компании. Ошибка в выборе может быть чревата дополнительными затратами. Два самых распространенных вида – упрощенная система налогообложения и патент. Так что же выбрать – патент или УСН для ИП?

Однозначно ответить на вопрос о том, что выгоднее и лучше для ИП (патент или «упрощенка»), сложно. Здесь следует учитывать и тип деятельности, и общее количество сотрудников (если они имеются), и годовой доход.

Работа ИП по УСН

Среди особенностей УСН выделяется относительная простота , оформления , небольшая налоговая нагрузка. Предусмотрена данная система специально для малого бизнеса и ИП.

Вы можете перейти на УСН, если:

Общая стоимость имущества меньше 100 млн рублей.
Количество сотрудников меньше 100 человек.
Годовой доход менее , в данном случае это 68,82 млн рублей.

Исключение составляют следующие категории ИП:

нотариусы и адвокаты;
игорный бизнес и ломбарды;
производители подакцизной продукции;
те, кто из-за сферы своей деятельности уплачивает (ЕСХН);
компании, занимающиеся продажей или добычей полезных ископаемых (исключение составляют общераспространенные полезные ископаемые).

УСН для предпринимателей бывает двух видов:

УСН – 6%. Предполагает уплату 6% от всего дохода и непременные за сотрудников и себя самого в Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
УСН – 15%. Предполагает уплату 15% от доходов за вычетом расходов. Как и в первом случае, здесь будут обязательными выплаты в ПФР и ФОМС и за себя, и за сотрудников.

Выбирая между «упрощенкой» или патентом для ИП, учитывайте отличия в начислении и зачете страховых взносов. Если вы работаете в одиночку и рассчитываете при УСН единый налог, то можно ежеквартально уменьшать страховые взносы, правда не более чем на 50%.

Работа ИП по патенту

Патентная система налогообложения (ПСН) достаточно проста и понятна. Смысл ее заключается в следующем: ИП на тот вид деятельности, которым занимается, и оплачивает его (можно несколько месяцев, но не больше года). До 2013 года данная система называлась УСН на основе патента, после – патентной системой налогообложения.

Но не каждый предприниматель сможет выбрать патентную систему, которая регулируется статьей 346.43 НК РФ . Во-первых, ваш вид деятельности должен быть в перечне допустимых по ПСН в 2017 году. Во-вторых, у вас должно быть не больше 15 сотрудников, а доход не может превышать 60 млн рублей в год.

Раздумывая над тем, что выгоднее и удобнее для индивидуального предпринимателя, «упрощенка» или патент, стоит учитывать стоимость патента – 6% от официального ежегодного дохода. Получается, приобретая патент, индивидуальный предприниматель декларирует, что его потенциальный доход равен определенной сумме. Выгодно это будет тому, у которого доход будет выше, чем возможный по ПСН.

Стоимость патента – 6% от официального ежегодного дохода. Приобретая патент, индивидуальный предприниматель декларирует, что его потенциальный доход равен определенной сумме.

Если доход ИП ниже, то переход с УСН на патент может не принести выгоды. патента на различные виды деятельности можно на сайте ФНС , где необходимо выбрать свой регион. В зависимости от места проживания стоимость патента меняется.

Совмещение УСН и патента

Достаточно распространен вопрос: может ли ИП совмещать две системы налогообложения (патент и УСН)? Может. Но при этом необходимо учитывать раздельно доходы по видам деятельности на патентной системе и на упрощенной.

При подаче налоговой декларации разделите доходы от предпринимательской деятельности по УСН и от деятельности, по которой получен патент. Если ИП на патенте и УСН одновременно, то оплачивать УСН он должен только за те виды деятельности, которые на «упрощенке».

Мы рассмотрели отличия патентной системы налогообложения от УСН и то, каким видам деятельности они доступны. Постарайтесь заранее рассчитать все варианты и перспективы и сделать выбор, обеспечивающий удобство и максимальную выгоду.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/17358 от 16.05.2013 отмечает, что НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения .

Так, в частности, при осуществлении нескольких видов деятельности в одном субъекте РФ ИП вправе в течение года перейти на патентную систему налогообложения по отдельным видам деятельности, применяя в отношении доходов, полученных от осуществления других видов деятельности, УСН.

При применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ ИП также вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь, при этом, и на упрощенной системе налогообложения.

к меню

Министерство финансов РФ

Письмо от 16.05.2013 № 03-11-09/17358

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам, связанным с одновременным применением индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения, и сообщает следующее.

При этом доходы, полученные от других видов деятельности, облагаются в рамках иных режимов налогообложения, применяемых .

к меню

Как предпринимателю распределять расходы при совмещении патентной системы и упрощенки (ПСН и УСН)

Расходы учитываются раздельно по каждому виду деятельности. Если это невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общих поступлениях.

Предприниматели на патентной системе, которые совмещают ее с другими налоговыми режимами, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных ситуаций по каждому из них (п. 6 ст. 346.53 НК РФ). При этом порядок раздельного учета расходов при совмещении патента с общим режимом налогообложения в законодательстве не прописан. Вместе с тем, специалисты финансового ведомства предлагают использовать для этого правила, которые установлены для случая совмещения упрощенки и ЕНВД. Если разделить расходы по видам деятельности невозможно, то распределите их пропорционально долям доходов в общих поступлениях.

к меню

Как ИП учитывать страховые взносы, если он совмещает УСН и ПСН

Совмещая ПСН и другие налоговые режимы, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК), и страховых взносов за сотрудников:

1. Уменьшить на взносы можно только единый налог при упрощенке. Стоимость патента на сумму страховых взносов уменьшить нельзя, поскольку глава 26.5 НК такую возможность не предусматривает.

2. При упрощенке с объектом «доходы», когда есть наемный персонал, сумму страховых взносов и за сотрудников, и за себя (в совокупности с другими суммами, которые учитываются в вычете) учитывайте лишь в пределах 50 процентов от начисленного налога в доле, относящейся к «упрощенному» бизнесу. Когда же наемного персонала нет, налог удастся уменьшить на сумму взносов на собственное страхование без ограничений в сумме, соответствующей деятельности на УСН.

О том, как распределять расходы предпринимателю, который ведет деятельность как на упрощенке, так и на патенте, в Налоговом кодексе РФ не сказано. Вместе с тем, такой порядок предусмотрен для тех, кто ведет деятельность на упрощенке и на ЕНВД (п. 8 , п. 7 ст. 346.26 НК). Именно этим порядком Минфин России и рекомендует руководствоваться при совмещении патентной системы и упрощенки.

Исходя из этого, с учетом занятости персонала, взносы при расчете налога на УСН учитываются следующим образом.

к меню

Министерство финансов РФ

Письмо от 16.05.2013 № 03-11-09/17358

к меню

Как предпринимателю распределять расходы при совмещении патентной системы и упрощенки (ПСН и УСН)

к меню

Как ИП учитывать страховые взносы, если он совмещает УСН и ПСН

Предприниматель имеет возможность совмещать разные системы налогообложения, в частности упрощенную (УСН) и патентную (ПСН). Это распространяется не только на тех, кто ведет несколько видов деятельности. На ПСН ИП может перейти на протяжении года может, сохраняя вместе с тем УСН. В данной статье мы рассмотрим как происходит совмещение УСН и ПСН по видам деятельности для ИП, какие взносы в ПФР необходимо уплачивать.

Совмещение систем налогообложение по виду деятельности и расположению

В таблице ниже представлены возможность совмещение различных систем налогообложения для ИП по числу видов деятельности и региональному размещению.

Число видов деятельности	Региональное размещение бизнеса	Совмещение систем
Один	Одновременно в нескольких регионах страны	В одном регионе можно применять ПСН, а в остальных – УСН
Несколько	В одном регионе	По некоторым видам деятельности можно перейти на ПСН, по остальным применять УСН
Один	В одном регионе	На протяжении года бизнесмен имеет возможность воспользоваться ПСН, вместе с тем сохраняя упрощенную

Как перейти на спецрежимы и совмещать их?

Патентная система налогообложения разрешена для индивидуальных предпринимателей одновременно с другими системами, предусмотренными налоговым кодексом РФ (см. → ). Предприниматель, начисляющий налоги по УСН, имеет возможность на протяжении года по некоторым видам своей деятельности перейти на ПСН.

Если предприниматель в календарном году применял упрощенную систему, а по некоторым видам деятельности – патентную, то по завершении налогового периода он должен сдать декларацию по УСН. В этой декларации доходы рассчитываются отдельно от тех, по которым применяется патентная система. На рисунке ниже рассмотрены требования к переходу на УСН для ИП и ООО, налоговые ставки и преимущества и недостатки спецрежима ⇓

Преимущества использования патента в деятельности в инфографике

На рисунке ниже в инфографике рассмотрены ключевые преимущества использования патентной системы налогообложения (ПСН) в деятельности ИП ⇓

Ограничения при использовании спецрежимов для ИП

Каждый из этих специальных налоговых режимов можно использовать только при условии соблюдения бизнесменом определенных правил, нарушив которые он теряет возможность их применять.

Какой размер доходов должен быть у ИП?

Когда налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, то в его обязанности вменено отслеживание размера дохода в отчетном году. Если он превысит 60000000 рублей, предприниматель теряет право на УСН. В том квартале, в котором были допущены превышения, налогоплательщик не может рассчитывать налог по упрощенке. Такое же ограничение касается и ПСН. Как только величина дохода, полученного от той деятельности, которая переведена на патент, превысит 60000000, бизнесмен лишается возможности использовать ПСН.

Если предприниматель совмещает оба режима, то доходы определять придется в отдельности по каждому из них. Но как только совокупный доход превысит установленный лимит, право применения УСН и ПСН прекращается.

Доходы, облагаемые по УСН, в конце года подлежат индексации путем умножения на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый законом ежегодно.

Например, на 2016 г. определено значение коэффициента 1, 329. Таким образом, предельная величина дохода по упрощенке в 2016 г. составляет 79740000 рублей (1,329*60000000). По ПСН размер дохода не индексируется.

Пример #1. Предприниматель в 2016 г. применяет по двум видам деятельности УСН, а по одному виду в январе был оформлен патент. В период с 01 января по 01 сентября 2016 г. получен доход по УСН 50000000 рублей, а по ПСН 30000000 рублей.

Если рассчитывать доход индивидуально по каждой деятельности, то предел не превышен. Но совокупный доход больше установленного значения, поэтому с 01 июля 2016 г. (с начала квартала) утрачивается право на специальные налоговые режимы.

Право на специальные режимы налогообложения по принципу доходности может быть утрачено не одновременно. Предприниматель может потерять возможность пользоваться ПСН, но продолжать применять УСН. В таком случае по всей деятельности ему можно перейти на упрощенную системы.

Ограничения по численности рабочих

Следующим критерием, определяющим право на одновременное применение специальных налоговых режимов индивидуальным предпринимателем, является средняя численность работников в отчетном периоде:

100 человек для УСН;
15 человек для ПСН по всем патентам не зависимо от их количества.

И для патентной, и для упрощенной системы к отчетному периоду приравнивается календарный год. Исключение составляет патент меньшим сроком действия. В этом случае отчетный период равен сроку действия патента. Это означает необходимость раздельного учета численности персонала по каждому налоговому режиму.

(65 стр.)

Содержание:
1. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: особенности и правила ведения учета
2. Сроки сдачи декларации по УСН
3. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при УСН
4. Бухучет недвижимости при УСН
5. Особенности применения налогового режима УСН юрлицами в форме ЗАО
6. Особенности ведения учетной политики УСН
7. Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП
8. Особенности продажи ООО на УСН
9. Совмещение УСН и ПСН
10. Как вести бухгалтерию ООО на УСН?

Ограничения по стоимости основных фондов

Ограничением для УСН является остаточная стоимость основных фондов, превышающая 100000000 рублей. При ее определении во внимание принимается только амортизируемое имущество. Что касается патентной системы, такое ограничение на нее не распространяется, поскольку ПСН не влечет обязанности учитывать основные средства и начислять износ по ним. Таким образом, если остаточная стоимость имущества индивидуального предпринимателя превышает 100000000 рублей, то он может работать по патенту, но применять упрощенку не может.

Потеря прав на применение УСН и ПСН для ИП

В случае, когда предпринимателем нарушены условия, при которых возможно применение УСН, возникает необходимость перехода на общую систему.

При этом:

с начала того квартала, когда наступили обстоятельства, отменяющие упрощенный режим, следует начислить и перечислить все налоговые платежи согласно условий общей системы налогообложения;
штрафы и пени за тот квартал, в котором произошел переход, к налогоплательщику не применяются;
необходимо сообщить в ФНС не позднее 15 дней об изменении налогового режима;
вернуться к УСН можно не раньше, чем год после утраты права на него.

Если утеряно право применения ПСН, то:

следует пересчитать налоговые платежи согласно общему режиму налогообложения;
пени и штрафы в отношении периода действия патента не применяются;
в случае утраты возможности применения патентной системы при условии одновременного использования ПСН и УСН все доходы от дальнейшей деятельности облагаются налогом по упрощенке;
полностью вернуться к УСН можно с того дня, как НС была поставлена в известность о прекращении действия ПНС. Предприниматель обязан уведомить налоговую инспекцию об изменении налогового режима в срок до 10 дней;
возможность вновь воспользоваться ПНС у бизнесмена возникнет не раньше, чем в следующем календарном году.

Пример #2. Бизнесмен в 2016 г. применяет по двум видам деятельности УСН, а по одному виду в январе был оформлен патент. В июне по причине неуплаты патента возможность применения ПСН утеряна.

С начала 2квартала, то есть с 1 апреля бизнесмен обязан пересчитать налоговые платежи по тому виду деятельности, по которому был оформлен патент, по условиям общей системы налогообложения. Как только предприниматель сообщит в налоговую службу об отказе от ПНС, по всем доходам можно будет применять упрощенную систему налогообложения.

Величина страховых взносов в ПФР для УСН и ПСН

ПСН не предполагает возможность снижения величины налога за счет начисленных страховых платежей в Пенсионный фонд или на медицинское страхование. Когда бизнесмен применяет упрощенную систему «Доходы», то сумму налога можно уменьшить на величину страховых выплат. Если же ИП совмещает упрощенку и патентную систему, и при этом у него нет наемных работников, то он может снизить размер налогового платежа по УСН на всю сумму страховых взносов.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Как правильно должен учитывать доходы и расходы предприниматель, применяющий одновременно УСН и ПСН?

Ответ. При совмещении особых налоговых режимов в обязанность налогоплательщика входит ведение:

книги учета доходов и расходов по УСН (для видов деятельности, по которым она применяется);
книги учета доходов по каждому патенту индивидуально.

При совмещении налоговых режимов учет доходов и расходов по каждому из них ведется обособленно.

Вопрос №2. ИП, осуществляющий несколько видов деятельности и рассчитывающий налоги по «упрощенке», с нового календарного года по одному виду перешел на ПСН. Но поскольку патент не был оплачен своевременно, возможность пользоваться им была утрачена. Какая система должна применяться по отношению к доходам по этому виду деятельности и в целом остальным?

Ответ. После утраты возможности использовать ПСН бизнесмену необходимо пересчитать налоговые платежи по этой деятельности. Пересчет производится согласно общему режиму налогообложения за все время от начала действия патента. В налоговом кодексе не отражено, что предприниматель имеет право совмещать упрощенный и общий налоговые режимы. Поэтому не позднее чем через 10 дней после прекращения возможности пользования патентом налогоплательщик обязан поставить в известность об этом налоговую инспекцию, сняться с учета в качестве плательщика налогов по ПСН и перейти на УСН по всем видам деятельности. Пени и штрафы при пересчете налогов по общей системе не применяются.

Вопрос №3. Имеет ли возможность бизнесмен, занимающийся розничной торговлей в городе Москва, перевести отдельный торговый павильон на ПСН, сохраняя по остальным УСН?

Ответ. Такой специальный режим налогообложения, как патент, согласно законодательству бизнесмен имеет возможность использовать по некоторой деятельности, предусмотренной Налоговым кодексом. ПСН не исключает сочетания его с другими режимами налогообложения, которые предусмотрены законодательством, например, упрощенным. Это означает, что бизнесмен, занимающийся:

одним видом бизнеса в разных регионах, имеет возможность применить ПСН в одном месте, а в остальных оставаться на упрощенке;
несколькими видами бизнеса в одном регионе, имеет возможность перейти на ПСН по доходам, которые получены в результате какой-то одной деятельности, а по остальным сохранять УСН;
одним видом бизнеса в одном регионе, имеет возможность перейти на протяжении года на ПСН, при этом сохраняя УСН.

Таким образом, бизнесмен, занимающийся розничной торговлей в одном городе, имеет возможность перевести один павильон на ПСН, сохраняя вместе с тем по остальным торговым точкам упрощенку.

Вопрос №4. Если ранее бизнесмен сочетал упрощенку и патент, имеет ли он возможность отказаться полностью от УСН и остаться на патенте?

Ответ. В процессе своей деятельности бизнесмен может определиться с тем, что применение УСН для него не выгодно и решить перейти полностью на патент. Тогда ему следует не позднее чем через 15 дней после принятия такого решения информировать о своем намерении налоговую службу. Предпринимателем утрачивается возможность использования упрощенного режима. Вернуться на него можно будет только через год после отказа.

Вопрос №5. Подлежит ли уменьшению налоговый платеж, начисляемый бизнесменом, применяющим УСН и ПСН, на величину уплаченных страховых взносов?

Ответ. Предприниматель обязан перечислять страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС вне зависимости от того, привлекает ли он наемных работников или нет (см. → ). В том случае, когда бизнесмен применяет УСН, работает самостоятельно без наемных работников, он имеет возможность снизить налоговый или авансовый платеж по нему за отчетный период на величину начисленных и уплаченных страховых взносов. Если же предприниматель, применяющий упрощенку, использует труд наемных работников, то он может уменьшить сумму начисленного налога на величину страховых платежей по своей зарплате и доходам работников, но не более чем на половину. Если предприниматель перешел на ПСН, то уменьшить налоговый платеж на уплаченные страховые взносы не получится. Это значит, что при совмещении УСН и ПСН на величину страховых платежей можно снизить налог только по видам деятельности, облагаемым по УСН.

Звонок в один клик